Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Распределение и использование прибыли предприятия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Статья 28 закона «Об ООО» разрешает распределение дивидендов участникам общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность выплат дивидендов должна быть прописана в уставе ООО. Дивиденды, которые распределяют не по итогам года (а раз в квартал или полгода) называют еще промежуточными.
Что такое чистые активы
Фондам и чистым активам общества с ограниченной ответственностью посвящена отдельная статья 30 закона «Об ООО», поэтому в двух словах стоит узнать, что это такое.
Чистые активы — это разница между активами и пассивами организации по данным бухгалтерского баланса. К активам относится все имущество компании во всех его видах: денежные средства, запасы (сырье и материалы, готовая продукция, отгруженные товары, затраты в незавершенном производстве), основные средства, дебиторская задолженность, финансовые вложения и др. Пассивы – это долги организации (по займам и кредитам, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов и др.).
Рассчитывает чистые активы бухгалтер, и не всегда мнение собственника на то, какую часть прибыли можно получить в виде дивидендов, будет совпадать с данными баланса.
В годовом отчете общества состоянию чистых активов должен быть посвящен отдельный раздел. В нем отражают динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала за последние завершенные финансовые годы. Если стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, то надо провести анализ причин и факторов, приведших к такому состоянию.
Должны быть приняты меры, чтобы привести стоимость чистых активов в соответствие размеру уставного капитала. Если такое соответствие не будет достигнуто в течение шести месяцев после окончания финансового года, то надо принять решение об уменьшении уставного капитала или ликвидировать ООО.
Как часто ООО может выплачивать дивиденды
В отношении такой периодичности есть следующий нюанс – если по итогам года деятельность организации окажется убыточной, то дивиденды распределять нельзя. В этом случае те суммы, что уже были выплачены участникам, будут признаваться не дивидендами, а иными выплатами физическим лицам, с которых все равно взимается налог. Кроме того, придется вносить изменения в уже сданную отчетность, поэтому распределять прибыль между участниками ежеквартально имеет смысл только при стабильном доходе.
Общество с дополнительной ответственностью — одна из редких форм ведения предпринимательства в Российской Федерации. При относительно небольших затратах на его создание, и относительно простой отчетностью — эта организационно-правовая форма является неинтересной большинству предпринимателей, в связи с дополнительной ответственностью личным имуществом. в этом смысле она чем-то напоминает статус индивидуального предпринимателя, только хуже.
Исковая давность. Общий и специальные сроки исковой давности
В соответствии со статьей 195 ГК РФ, «исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено». По истечении этого срока лицо лишается права защищать свое конкретное субъективное право.
Существование такого правового института как исковая давность обусловлено необходимостью стабилизировать гражданские правоотношения, и стимулирует участников этих правоотношений своевременно предъявлять требования о защите нарушенных прав.
Статья 196 ГК РФ устанавливает общий срок исковой давности – три года. Данный срок применяется в отношении любых требований, если законом не установлены специальные сроки исковой давности. Например, общий срок исковой давности применяется по искам о взыскании дебиторской задолженности по сделкам между юридическими лицами. Соответственно, специальные сроки могут быть и короче, и длиннее общего срока исковой давности.
Сокращенные специальные сроки исковой давности предусмотрены для исков по требованиям:
— вытекающим из договора имущественного страхования – два года (статья 966 ГК РФ);
— чекодержателя к чекодателю, авалистам, индоссантам – шесть месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу (пункт 3 статьи 885 ГК РФ);
— предъявляемым в связи с ненадлежащим качеством работы, выполненной по договору подряда, — один год (пункт 1 статьи 725 ГК РФ);
— связанным с недостатками товара – два года (пункт 2 статьи 477 ГК РФ);
— о нарушении преимущественного права покупки – три месяца (пункт 3 статьи 250 ГК РФ);
— о прекращении, досрочном исполнении обязательства и возмещении причиненных убытков по договору аренды предприятия – один год (статья 657 ГК РФ);
— вытекающим из договора перевозки грузов – один год (пункт 3 статьи 797 ГК РФ);
— о признании оспоримой сделки недействительной и о применении последствий ее недействительности – один год (пункт 2 статьи 181 ГК РФ);
— о признании выпуска ценных бумаг недействительным – один год с даты начала размещения ценных бумаг (статья 13 ФЗ «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг»).
Исковая давность по трудовым спорам составляет всего три месяца, а по спорам о восстановлении на работе – один месяц.
Более длительные по сравнению с общим сроком специальные сроки исковой давности предусмотрены для исков по требованиям:
— о недостатках работ по строительному подряду – пять лет (статья 756 ГК РФ);
— о недостатках работ по договору бытового подряда – десять лет (пункт 2 статьи 737 ГК РФ).
Как устанавливает пункт 1 статьи 199 ГК РФ, «требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от истечения срока исковой давности».
Пленумы Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда в совместном Постановлении от 15.11.2001 №15/18 указали, что исковая давность должна применяться судом только по заявлению стороны в споре, то есть не может применять его по своей инициативе
Исключение составляют лишь дела, возникающие из административных правоотношений, по которым вместо сроков исковой давности применяется понятие «сроки обращения в суд». В соответствии с частью 1 статьи 256 ГПК РФ гражданин вправе обратиться в суд с заявлением об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих в течение трех месяцев со дня, когда ему стало известно о нарушении его прав и свобод. Если же гражданин пропустил этот срок без уважительных причин, то суд может отказать ему в удовлетворении заявления по своей инициативе.
Хотя отказать в принятии гражданского иска из-за пропуска срока исковой давности суд не вправе, но согласно части 6 статьи 152 ГПК РФ, «при установлении факта пропуска без уважительных причин срока исковой давности или срока обращения в суд судья принимает решение об отказе в иске без исследования иных фактических обстоятельств по делу».
Принимая решение о пропуске срока исковой давности суд должен установить следующие обстоятельства:
— применима ли исковая давность к данному правоотношению;
— какой именно срок исковой давности применим к данному правоотношению;
— когда начал течь срок исковой давности.
Если суд устанавливает, что исковая давность применима, а предусмотренный законом срок исковой давности истек, то в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 199 ГК РФ, «истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске» и доказательства по делу дальше не могут исследоваться судом.
Статья 208 ГК РФ устанавливает также и перечень случаев, когда исковая давность вообще не применяется. К таковым случаям относятся требования:
— о защите личных неимущественных прав и других нематериальных благ, кроме случаев, предусмотренных законом;
— вкладчиков к банку о выдаче вкладов;
— о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина и по алиментам (но в этих случаях взыскать задолженность можно только за последние три года);
— собственника или иного владельца об устранении всяких нарушений его права, хотя бы эти нарушения не были соединены с лишением владения;
— другие требования в случаях, установленных законом.
В ряде случаев при наличии уважительных причин суд, конечно, может восстановить срок исковой давности, однако уповать на это не стоит: причины для восстановления срока должны быть очень вескими. Поэтому к вопросу исковой давности нужно относиться очень внимательно – и если уж решили отправиться отстаивать свои права в суд, то не откладывать это в долгий ящик.
Особенности распределения прибыли
- Распределение прибыли в ООО между участниками происходит один раз в год. Документально распределение прибыли оформляется решением собрания участников
- Распределение прибыли происходит соответственно долям участников в уставном капитале
- Закон не запрещает принимать решения о распределении прибыли на других условиях, но для этого нужно провести собрание учредителей и внести эти порядки в устав предприятия
- Сроки и условия выплат прописаны в уставе общества или решаются на общем собрании. При этом по умолчанию выплаты совершают в течение 60 дней с момента принятия решения о распределении прибыли между участниками общества
- Если в течение срока выплату не произвели, у участника есть три года, чтобы обратиться к обществу с требованием о выплате его части прибыли. Но уставом может быть предусмотрен и более длительный срок на обращение — до пяти лет. Если время на обращение вышло, то восстановить его не получится, и эта доля прибыли вернется в фонд нераспределенной прибыли общества.
Распределение прибыли в ООО между участниками: пример
Датой составления бухгалтерских проводок считается день подписания протокола по результатам собрания. Это обязательно учитывает бухгалтер предприятия.
Примером распределения выступает выше упомянутое предприятие «Русь».
Дата протокола — 10.02.2018 года, значит, тогда же были оформлены и соответствующие бухгалтерские записи. Сумма чистой прибыли (по решению учредителей), которая подлежит распределению, составляет 50 000 рублей.
Итак, распределение прибыли в ООО между участниками, бухгалтерские проводки:
- Д 84 К 84: 50 000;
- Д 84 К 75: 50 000;
- Д 75 К 68: 6 500;
- Д 75 К 50: 43 500.
В зависимости от числа участников происходит деление чистой прибыли:
- первый участник — 34 %, 14 790 р.;
- второй — 20 %, 8 700 р.;
- третий — 22 %, 9 570 р.;
- четвертый — 24 %, 10 440 р.
Предприятие обязано придерживаться указанных законодательством России правил и сроков выплат и проведения собраний, также руководствуясь Уставом общества. Государственные службы тщательно контролируют процесс произведения отчислений налоговых платежей и сроки отчислений выплат.
Кому сколько достанется?
Часть прибыли, которую решено распределить между участниками, должна перейти к каждому из участников пропорционально их долям в уставном капитале (это общее правило, закрепленное в п. 2 ст. 28 Закона об ООО, выполнение которого не всегда обязательно). При таком подходе необходимо учитывать, что при распределении прибыли доли, принадлежащие обществу, не учитываются (п. 1 ст. 24 Закона об ООО).
Пример 1. На общем собрании участников ООО «Кафе «Заря» было принято решение часть полученной прибыли в размере 250 000 руб. распределить между участниками. Прибыль, предназначенная участникам, распределяется между ними пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Участниками ООО «Кафе «Заря» являются:
- Комаров С.М. (доля участия — 60%);
- ОАО «Мир вкуса» (доля участия — 25%).
Ранее участником общества было еще одно юридическое лицо (доля участия — 15%). В связи с его выходом из состава участников его доля перешла к ООО «Кафе «Заря» (действительная стоимость доли бывшему участнику выплачена).
Поскольку доля ООО «Кафе «Заря» при распределении прибыли между участниками не учитывается, в пользу Комарова С.М. подлежит распределению прибыль в размере 176 471 руб. (60% / 85% x 250 000 руб.), ОАО «Мир вкуса» — 73 529 руб. (25% / 85% x 250 000 руб.).
Альтернатива пропорциональному распределению прибыли между участниками может быть закреплена в уставе общества при его учреждении или в результате внесения изменений в устав по решению общего собрания участников, принятому всеми участниками единогласно. В таком же порядке принимается решение об изменении или исключении положений устава ООО, которыми установлен иной порядок распределения прибыли между участниками.
Распределение чистой прибыли (рассчитывается по данным бухгалтерского учета) между участниками ООО — право общества, которое реализуется путем принятия на общем собрании участников соответствующего решения. При определенных обстоятельствах (например, если уставный капитал оплачен учредителями не полностью) на принятие такого решения налагается запрет. То же самое касается выплаты прибыли, даже если решение о распределении прибыли принято правомерно. Зато, как только препятствия исчезнут, выплата прибыли обязательна.
Прибыль между участниками может распределяться пропорционально их долям в уставном капитале (это общее правило, закрепленное в Законе об ООО), однако уставом может быть предусмотрен иной порядок (бухгалтер это обязательно должен взять на вооружение, поскольку в таком случае могут возникнуть сложности в целях налогообложения).
В момент принятия решения о распределении прибыли в бухгалтерском учете признается обязательство перед участниками, даже если его принятие считается событием после отчетной даты.
Формы государственного капитала
Госкапитал направляется на поддержку экономики и развитие отдельных территорий страны. Такие инвестиции могут выражаться в различных формах государственного капитала.
Субсидии и субвенции являются целевой поддержкой, а дотации не имеют целевого назначения.
Все эти формы гос. поддержки необходимы для развития перспективных отраслей на начальных этапах, а также для поддержки и недопущения банкротства нерентабельных, но важных для государства предприятий. Они передаются частным предприятиям на безвозмездной основе, то есть их не придется отдавать.
Одновременно с этим, если субвенции не были израсходованы на цели, для которых они были предназначены, то остаток неиспользованных денег должен быть возвращен в бюджет государства.
Помимо безвозмездной передачи, государственный капитал может направляться на развитие различных отраслей путем выдачи бюджетного кредита. Такой заем может быть представлен частному предприятию только при условии предоставления обеспечения.
Что нужно предусмотреть в Уставе юридического лица
Деньги предприятия ― это ещё не твои деньги. Поэтому снимать их нужно законно, согласно Уставу.
Если учредителей два и более ― обязательно пропиши, как прибыль будет распределяться и между вами. Обычно это делается пропорционально долям участников в уставном фонде организации. Можно предусмотреть иной порядок: поровну или с привязкой к другим показателям.
Вне зависимости от количества собственников пропиши в Уставе предприятия периодичность получения дивидендов: по результатам финансового года или квартала.
Подумай, нужно ли предусмотреть разные формы выплаты: деньгами или в натуральной форме (товарами и иным имуществом). Лучше это делать деньгами. Так как при выплате доходов в натуральной форме трудно оценить эквивалентную дивидендам сумму. Что касается передачи имущества, то в этом случае могут возникнуть некоторые обязательства на собственника и организацию.
Если условия, прописанные в Уставе, неудобные, в него можно внести изменения.
Чем отличаются дивиденды при УСН и ОСН
Методом расчёта.
При ведении бухучёта расчёт чистой прибыли не вызывает затруднений ― это обязательный показатель баланса. С помощью современных бухгалтерских программ это делается достаточно просто.
Сложнее сделать это на УСН, ведущих учёт в Книге учёта доходов и расходов. В данном случае чистая прибыль считается по формуле:
ЧП = В – Р – З – Н
Где:
В ― выручка. Это полученная оплата за оказанные услуги или проданные товары. Не предоплата! Например, если в декабре пришло 500 рублей предоплаты, а товар был продан в январе ― эта сумма не берётся в расчёт выручки и прибыли за 2018 год.
Р ― расходы. Это фактически оплаченные расходы, понесённые и задокументированные в этом же отчётном периоде.
З ― задолженность. Любая, которая возникла в этом периоде, но не погашена до последнего его числа. Это может быть задолженность по зарплате, долг перед поставщиками, текущая непогашенная за конкретно этот период сумма кредита, займа процентов.
Н ― налоги за этот период, подлежащие оплате после отчётного периода.
Все показатели берутся за один и тот же период.
Звучит несложно. Но та самая Книга только в названии содержит слово «расходы». На самом деле их там нет. И законодательство не предусматривает никакого иного метода учёта расходов, кроме ведения бухучёта с применением плана счетов.
Большинство предпринимателей просто отнимают расходы по расчётному счёту от доходов за аналогичный период. Это самодеятельность. То же самое, что гадать на кофейной гуще.
Например, если часть расходов по счёту не подтверждена документально, они не должны быть включены в расчёт чистой прибыли. Соответственно, эта прибыль и доход собственника будут ошибочно завышены.
В 2019 году ставка подоходного налога на дивиденды и прочие доходы одинаковая ― 13%. Такое совпадение бывает не всегда. К тому же к дивидендам в 2019 году есть льгота. Если её применить к таким излишне выплаченным доходам, налог будет доначислен и насчитана пеня.
Пример 3.
Собственник не выплачивал дивиденды последние 3 года. В этом году он решил воспользоваться своим правом и применить к ним льготную ставку подоходного налога — 6%. Прибыль он посчитал неверно, и к выплате получилось 10 000 рублей. Собственник снял себе деньги и заплатил налог 6% — 600 рублей.
При проверке налоговая посчитала прибыль правильно, и оказалось, что она составляет 7 000 рублей, а не 10 000.
Получается, что 7 000 руб. — это дивиденды, и к ним можно применить ставку 6%. А 3 000 руб. — это просто доход, который при снятии облагается по общей ставке 13%.
7 000 руб. по ставке 6% = 420 руб.
3 000 руб. по ставке 13% = 390 руб.
Всего налог составляет 810 руб. Оплачено 600 руб. Следовательно, к доначислению и доплате 210 руб.
Согласно налоговому законодательству правом, связанным с получением прибыли организации наделяются лица, владеющие частью в капитале компании. Требуется, чтобы на собрании утвердили решение относительно выплаты финансов, и что прибыль, полученная компанией, подлежит делению между компаньонами.
Деление финансов происходит с периодичностью, установленной в уставных документах. Законодатель указывает на невозможность осуществления данной процедуры более чем 1 раз за три месяца.
Прежде чем произведена выплата материальных средств, которые получены организацией, созывается собрание учредителей, где утверждается соответствующее решение и закрепляется в виде протокола. Голосование связано с принятием решения большинством голосов. Отличный порядок закрепляется в уставных бумагах.
В протоколе отображается, каким образом производится выплата финансов компаньонам (используются финансовые средства или имущество организации). Участники путем проведения собрания решают:
- как делятся материальные средства;
- какая часть дохода остается в организации, а какая подлежит распределению;
- срок, относящийся к производству расчета.
Согласно законодательным актам распределение прибыли между участниками организации должно производиться в течение 60 дней с того момента, когда принято соответствующее решение. Указанный срок может быть уменьшен, подобное решение принимается только на собрании лиц, обладающих акциями компании.
Периодичность, устанавливаемая относительно производства выплат, прописывается в уставной документации либо закрепляется в решении, принятом на собрании участников. Когда после принятия решения участнику не произведена оплата – у него возникает право в течение трехлетнего периода требовать выплаты, причитающейся доли.
Данное право регламентировано законодателем. Если указанные срок пропущен, то средства не выплачиваются, так как срок исковой давности считается истекшим.
Когда участниками принимается решение об изменении рассматриваемого срока для обращения, то коррективы вносятся в устав компании. Если в течение трех лет за денежными средствами не обратились – они подлежат возвращению в компанию.
Пример распределения и использования прибыли
Вариант распределения прибыли по выплате дивидендов рассмотрим на примере Российского общества с ограниченной ответственностью, имеющего учредителями компании и физическое лицо – резидентов королевства Испания:
Участники Общества с ограниченной ответственностью «ИРВИНГ и Ко» (далее — Общество):
- Общество с ограниченной ответственностью «ИРВИНГ КОРПОРЕЙШН», юридическое лицо в соответствии с законодательством Испании, с местом нахождения по адресу: Испания, г. Мадрид ул. Св. Павла, 34-2, зарегистрированное в Торговом реестре Мадрида (Испания) 28.12.2011, регистрационный номер: страница: BI-11582, том: 4092, лист: 811, в лице г-на Пабло Валентино Родригез Перез, действующего на основании Устава компании,
Количество голосов – 99,75 %.
- Общество с ограниченной ответственностью «ИРВИНГ и СЫН», юридическое лицо в соответствии с законодательством Испании, с местом нахождения по адресу: Испания, г. Севилья, ул. Колумба, 18 номер BI-18090, в лице г-на Валентино Альберто Родригез Перез, действующего на основании Устава компании,
Количество голосов – 0, 24975 %.
- Г-н Валентино Альберто Родригез Перез, гражданин Испании, паспорт номер А1811307728, серия 511685L8P1, дата выдачи 04.10.2011, зарегистрирован по адресу: Испания, Севилья, проспект Реаль, 1
Как можно распределить чистую прибыль?
Возможные направления распределения ЧП должны быть указаны в уставе компании. Там же необходимо зафиксировать сроки распределения и размер направляемой прибыли — это может быть четко оговоренный процент нераспределенной прибыли либо указание на то, что сумма будет определяться при вынесении решения.
Тем не менее, участники могут добиться той же цели и с помощью корпоративного договора. Например, установить обязанность других участников выкупить долю участника по его требованию (колл-опцион).
Минимальный размер уставного капитала для ООО и непубличных АО составляет 10 000 рублей, для ПАО – 100 000 рублей.
ГК РФ при прекращении совместной деятельности имущество, переданное в общее владение и (или) пользование товарищей, возвращается владельцам без вознаграждения, если иные условия не установлены соглашением сторон.