Суточные при командировке: нормы 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Суточные при командировке: нормы 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В своих ЛНА работодатели прописывают конкретную сумму суточных в расчете на один день командировки (Письмо Минфина от 07.06.2022 № 03-04-05/53719). Причем закон не запрещает подходить к установлению ее величины дифференцировано.

Пример

Работников ООО «Строитель Плюс» регулярно отправляют в краткосрочные командировки на разные строительные объекты и на переговоры с контрагентами. В Положении о командировках этой компании прописаны размеры суточных в 2023 году:

• 5 000 руб/сут – для высшего руководства (гендиректора и его заместителей);
• 2 500 руб/сут – для менеджеров среднего звена;
• 700 руб/сут – для рядовых работников.

При расчете базы по налогу на прибыль суточные в полном объеме можно учесть в составе расходов.

При выплате суточных в иностранной валюте для расчета базы по налогу на прибыль потребуется, в соответствии со ст. 264 п.1 НК РФ, конвертировать в рубли по курсу ЦБ на день получения командированным работником суточных.

В случае если суточные были начислены в иностранной валюте, но выданы работнику в их рублевом эквиваленте, конвертирование не потребуется.

Суточные для загранкомандировок в пределах, определенных Правительством РФ для бюджетных организаций – 2500 рублей в сутки, не облагаются НДФЛ (ст.217 НК РФ). Суммы суточных выплат сверх этого предела становятся объектом налогообложения.

Формула расчета НДФЛ по рублевым суточным сверх лимита в 2500 рублей будет следующей:

(Сумма выплаченных суточных – 2500 рублей)× количество командировочных дней = налоговая база.

Формула расчета НДФЛ по валютным суточным сверх лимита в 2500 рублей в эквиваленте выглядит следующим образом:

(Суточные в валюте за 1 день × курс валюты – 2500 рублей) × количество командировочных дней = налоговая база.

Состав командировочных расходов

Выплаты, гарантированные Трудовым кодексом при направлении работника в служебную командировку, закреплены в 168 статье. Что входит в командировочные в 2020 году:

1. Заработная плата. За командированным работником гарантированно сохраняется должность, рабочее место и средний заработок, который рассчитывается за предшествующие 12 месяцев.
2. Расходы на транспорт. Наниматель обязан оплатить транспортные расходы подчиненного, которые он понес, чтобы добраться до места назначения. Но такие траты придется подтвердить чеками, билетами и прочими документами.
3. Затраты на проживание. Если подчиненный направляется в поездку на несколько дней, ему придется арендовать жилье. Работодатель обязан оплатить арендованную комнату или гостиничный номер.
4. Траты, связанные с проживанием. Такие расходы обычно называют «суточными», они компенсируют неудобства, которые испытывает работник в командировке. Подтверждать такие затраты документально не нужно, для суточных обычно устанавливается норма.
5. Другие траты, согласованные с руководителем организации. Например, на приобретение расходных материалов или учебных материалов, книгопечатной продукции и прочего.

Порядок направления работников в служебные поездки должен быть регламентирован в локальном акте организации. Там же следует установить и нормы (максимальные суммы) командировочных расходов.

Размеры гарантированных выплат

По факту ограничений в законодательстве нет, и 2020 год — не исключение. Экономический субъект вправе самостоятельно определить размеры. Но учитывайте важные моменты:

1. Затраты на оплату проживания (наем жилого помещения, аренда жилья, гостиницы) оплачивается по фактически понесенным издержкам. Но только при условии предоставления подтверждающей документации. Допустимо установить предельный минимум, который будет выплачен работнику, если он не подал подтверждающих документов. Например, жил у родственников. Компания вправе установить и максимальный лимит, а также требования к нанимаемому жилью. Например запретить съем номеров класса люкс (повышенной комфортности).
2. Оплата транспортных издержек также оплачивайте по факту, то есть по подтверждающей документации. Чеки, билеты, квитанции должен предоставить работник по возращению из поездки. Комиссионные сборы тоже подлежат оплате. Работодатель вправе установить запрет на проезд такси, а также покупку билетов класса комфорт, люкс, бизнес в целях экономии.
3. Траты, разрешенные работодателем, возмещаются по фактическим документам. Заметим, что необходимо заранее согласовать объем затрат с руководством. В противном случае могут возникнуть финансовые трудности и задержки выплат.
4. Размер суточных закрепляет работодатель на год. Норму определяют исходя из экономических возможностей организации, а также от места назначения. Например, суточные при поездке за рубеж должны оплачиваться в повышенном размере.

Некоторые специалисты ошибочно полагали, что Налоговый кодекс РФ регламентирует предельные значения. Разберемся в спорной ситуации.

Расчет налогов и страховых взносов с суточных

НДФЛ и взносы	Порядок обложения
НДФЛ	Начисляется на суммы, превышающие следующий размер: · 700 рублей – по РФ; · 2500 рублей – за пределами РФ
Страховые взносы	Начисляются на суммы, превышающие следующий размер: · 700 рублей – по РФ; · 2500 рублей – за пределами РФ
Взносы на травматизм	Не начисляются

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Как рассчитать компенсацию за суточные, если их выплатили после поездки?

Ответ: Расчет компенсации производят так же, как и расчет при задержке заработной платы. Проценты при этом считаются исходя из ставки ЦБ РФ за каждый день, что работодатель просрочил выплату, то есть по ставке не ниже 1/150.

Вопрос №2: Может ли размер суточных при командировке по России быть меньше 700 рублей?

Ответ: Конечно. Сумма в 700 рублей ограничивает не размер суточной выплаты, а предел, свыше которого на суточное потребуется начислить взносы и уплатить НДФЛ. Установить же размер суточных Вы праве абсолютно любой.

Вопрос №3: Что делать, если сотрудник не может предоставить проездной билет из командировки?

Ответ: В этом случае можно взять те документы, которые могут подтвердить командировку, например, подтверждающие съем жилья, служебная записка с места направления сотрудника или с путевым листом.

Изменения по командировочным с 2020 года

Важные изменения коснулись порядка нормирования размера суточных в организации. Предельно допустимого размера суточных действующим законодательством не установлено. Следовательно, в учреждении может быть принята любая сумма в день: как 50, так и 3000 рублей.

Еще одно изменение, которое может скорректировать сумму командировочных в 2020 году, — это новый курортный сбор. Платеж становится обязательным с 01.05.2018 и равен 50 рублям с человека в сутки.

Платить сбор обязаны все граждане, пребывающие более 24 часов на территории Крыма, Севастопольского, Краснодарского и Алтайского краев. Причем командированные сотрудники не стали исключением. Следовательно, работники, направленные в поездку на «курортные территории», должны будут оплатить взнос.

Эксперты полагают, что оплата курортного сбора будет включена в командировочные расходы, подлежащие возмещению. Приведет ли это к увеличению норм суточных, пока неизвестно.

Документы для подтверждения расходов

После возвращения из поездки работник оформляет отчет по командировке. Документы, которые подтверждают использование им полученных подотчетных сумм, необходимо прикрепить к нему.

К таким бланкам относятся:

• Документы, которые могут подтвердить, что производился найм помещения для проживания. Это могут быть квитанция, счет из отеля, договор о найме частной квартиры. В любом из документов должно быть обязательно указано количество дней и стоимость проживания одного дня.
• Документы, устанавливающие факт проезда к месту командировки и возвращение домой. Сюда относятся билеты, посадочные талоны, квитанции на получение постельных принадлежностей и т. д.;
• Документы, подтверждающие пользование услугами такси — билеты, квитанции, чеки и т. д.
• Оформленная работником служебная записка с прикрепленными чеками с АЗС — если в поездке он пользовался личным транспортом;
• Служебная записка о том, что у работника отсутствуют подтверждающие документы, к примеру, из-за их утери.
• Документы на прочие расходы (квитанция камеры хранения, чек на оплату услуг связи и т. д.).

Компенсация расходов на проезд к месту командировки и обратно

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений» (с изменениями и дополнениями) компенсация расходов производится при условии, что командированный работник воспользовался следующими транспортными ресурсами:

• железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
• водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
• воздушным транспортом — в салоне экономического класса
• автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси);
• железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
• водным транспортом — в каюте Х группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
• автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

Изменения по командировочным с 2020 года

Важные изменения коснулись порядка нормирования размера суточных в организации. Предельно допустимого размера суточных действующим законодательством не установлено. Следовательно, в учреждении может быть принята любая сумма в день: как 50, так и 3000 рублей.

Еще одно изменение, которое может скорректировать сумму командировочных в 2020 году, — это новый курортный сбор. Платеж становится обязательным с 01.05.2018 и равен 50 рублям с человека в сутки.

Платить сбор обязаны все граждане, пребывающие более 24 часов на территории Крыма, Севастопольского, Краснодарского и Алтайского краев. Причем командированные сотрудники не стали исключением. Следовательно, работники, направленные в поездку на «курортные территории», должны будут оплатить взнос.

Суточные при командировках в 2018 году – что изменилось

Суточные при командировках в 2018 году будут продолжать действовать, так как законодательные акты с их отменой так и не были приняты. Тем не менее, начиная со следующего года, вступает в этой сфере достаточно важное новшество.

До 1 января 2017 года ограничение по размере суточных, установленных в НК РФ, действовали только при исчислении НДФЛ у работника. При исчислении взносов освобождалась вся сумма суточных, определенных в соответствии с размерами, закрепленными в локальных актах организации.

Внимание! С начала же 2017 года вступают изменения в НК РФ в п. 3 ст. 217 НК РФ, в соответствии с которыми обложение взносами сумм доходов работников переходит под юрисдикцию ИФНС. В соответствии с этим применение лимитов суточных теперь станет распространяться и на исчисление взносов в ПФР, ФОМС, ФСС.

Это означает, что при выплате работникам суточных в размерах превышающих 700 р. (для России) и 2500 р. (для заграничных командировок) в расчете на одного сотрудника за каждый день командировки, нужно будет с сумм превышения платить взносы по действующим ставкам (ПФР — 26%, ФОМС — 5,1%, ФСС — 2,9 %).

Размер суточных при командировках в РБ

Тип	Сумма/сутки
Один день командировки	9 руб.
Расходы на проезд при отсутствии проездных документов	0,1 базовой величины в каждую сторону
в г. Минске и областных центрах	50 руб./сутки
в районных центрах	25 руб./сутки
в остальных населенных пунктах	20 руб./сутки

Размеры суточных при загранкомандировках в 20221 году: таблица

Приведем некоторые размеры суточных при командировках за границу в 2021 году, установленных Правительством РФ для федеральных бюджетников (постановление от 26.12.2005 № 812). При желании, их можно использовать как ориентир любым юридическим лицам и ИП.

Страна	Размер суточных в долларах США
При командировке из России на территорию другой страны	При командировке сотрудников загран. учреждений РФ в пределах территории страны, где расположено загран. учреждение
Абхазия	54	38
Австралия	60	42
Австрия	66	46
Азербайджан	57	40
Албания	67	47
Алжир	65	46
Ангола	80	56
Андорра	62	43
Антигуа и Барбуда	69	48
Аргентина	64	45
Армения	57	40
Афганистан	80	56
Багамские острова	64	45
Бангладеш	67	47
Барбадос	68	48
Бахрейн	66	47
Белиз	59	41
Белоруссия	57	40
Бельгия	64	45
Бенин	66	46
Бермудские Острова	69	48
Болгария	55	39
Боливия	63	44
Босния и Герцеговина	60	42
Ботсвана	64	45
Бразилия	58	41
Бруней	57	40
Буркина-Фасо	72	50
Бурунди	74	52
Вануату	68	48
Великобритания	69	48
Венгрия	61	43
Венесуэла	64	45
Вьетнам	63	44
Габон	70	49
Гаити	61	43
Гайана	67	47
Гамбия	62	43
Гана	66	46
Гватемала	68	48
Гвинея	66	46
Республика Гвинея-Бисау	91	64
Германия	65	46
Гибралтар	69	48
Гондурас	75	53
Гренада	92	64
Греция	58	41
Грузия	54	38
Дания	70	49
Джибути	75	53
Содружество Доминики	69	48
Доминиканская республика	59	41
Египет	60	42
Замбия	68	48
Заморские территории Франции	65	46
Зимбабве	57	40
Израиль	70	49
Индия	62	43
Индонезия	69	48
Иордания	62	43
Ирак	81	57
Иран	62	43
Ирландия	65	46
Исландия	70	49
Испания	62	43
Италия	65	46
Йемен	66	46
Кабо-Верде	64	45
Казахстан	55	39
Каймановы Острова	69	48
Камбоджа	68	48
Камерун	69	48
Канада	62	43
Катар	58	41
Кения	66	46
Кипр	59	41
Киргизия	56	39
Республика Кирибати	75	52
Китай	67	47
Китай (Гонконг)	67	47
Китай (Тайвань)	67	47
Колумбия	65	46
Коморские Острова	86	60
Конго	85	60
Демократическая Республика Конго	76	53
Корейская Народно-Демократическая Республика	65	46
Республика Корея	66	46
Коста-Рика	63	44
Кот-д’Ивуар	74	52
Куба	65	46
Кувейт	59	41
Лаос	64	45
Латвия	55	39
Лесото	61	43
Либерия	78	55
Ливан	73	51
Ливия	70	49
Литва	57	40
Лихтенштейн	71	50
Люксембург	61	43
Маврикий	63	44
Мавритания	67	47
Мадагаскар	64	45
Макао	67	47
Македония	60	42
Малави	66	46
Малайзия	60	42
Мали	70	49
Мальдивы	67	47
Мальта	61	43
Марокко	58	41
Мексика	64	45
Мозамбик	68	48
Молдавия	53	37
Монако	65	46
Монголия	59	41
Мьянма	65	46
Намибия	61	43
Науру	60	42
Непал	65	46
Нигер	78	55
Нигерия	72	50
Нидерланды	65	46
Никарагуа	68	48
Новая Зеландия	65	46
Новая Каледония	60	42
Норвегия	79	55
Объединенные Арабские Эмират	60	42
Оман	62	43
Пакистан	69	48
Палау, остров	63	44
Палестина	70	49
Панама	64	45
Папуа-Новая Гвинея	68	48
Парагвай	57	40
Перу	63	44
Польша	56	39
Португалия	61	43
Пуэрто-Рико	72	50
Руанда	72	50
Румыния	56	39
Сальвадор	68	48
Самоа	64	45
Сан-Марино	65	46
Сан-Томе и Принсипи	74	52
Саудовская Аравия	64	45
Свазиленд	65	46
Сейшельские Острова	71	50
Сенегал	70	49
Сент-Люсия	69	48
Сербия и Черногория	60	42
Сингапур	61	43
Сирия	62	43
Словакия	59	41
Словения	57	40
Соломоновы Острова	56	39
Сомали	70	49
Судан	78	55
Суринам	69	48
США	72	50
Сьерра-Леоне	69	48
Таджикистан	60	42
Таиланд	58	41
Танзания	66	46
Того	65	46
Тонга	54	38
Тринидад и Тобаго	68	48
Тунис	60	42
Туркменистан	65	46
Турция	64	45
Уганда	65	46
Узбекистан	59	41
Украина	53	37
Уругвай	60	42
Фиджи	61	43
Филиппины	63	44
Финляндия	62	43
Франция	65	46
Хорватия	63	44
Центрально-Африканская Республика	90	63
Чад	95	67
Чехия	60	42
Чили	63	44
Швейцария	71	50
Швеция	65	46
Шри-Ланка	62	43
Эквадор	67	47
Экваториальная Гвинея	79	55
Эритрея	68	48
Эстония	55	39
Эфиопия	70	49
Южная Осетия	54	38
Южно-Африканская Республика	58	41
Ямайка	69	48
Япония	83	58

Похожие записи:

• Пенсия по потере кормильца в 2023 году
• Изменения декларации по налогу на прибыль в 2023 году
• Единое пособие для семей с детьми 2023: что разъяснить работникам