Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитать НДС. Пример расчета». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Необходимость раздельного учета может быть продиктована различными причинами (например, работа с экспортом, производство товаров, не облагаемых НДС и т.п.), но в любом случае требуется произвести определенные настройки в «Учетной политике» («Главное» — «Организации» — гиперссылка «Учетная политика»). Если вы (или ваш предшественник) уже настраивали учет НДС в программе «1С Бухгалтерия», то соответствующие параметры учетной политики можно изменить или отредактировать, можно также написать свой вариант с чистого листа, но помните, что каждое изменение настроек программы должно быть осознанным и ответственным, поскольку учетная политика — это совокупность реально используемых правил, а не пустая формальность. Итак, кнопка «Создать» — ссылка «Настройка налогов и отчетов».
Налоговый учет НДС в 1С 8.3
Налоговые вычеты и их учет
К вычету может быть принят НДС, который был:
- выставлен поставщиками товаров, работ и услуг (далее — ТРУ) и имущественных прав при приобретении на территории РФ;
- уплачен при перемещении товаров через границу таможенной территории РФ;
- уплачен налоговыми агентами при покупке товаров у иностранных юрлиц, не состоящих на учете в ФНС РФ, а также в случаях аренды и реализации государственного и муниципального имущества;
- исчислен при покупке сырых шкур животных, отходов и лома металлов, вторичного алюминия и его сплавов, макулатуры;
- в составе стоимости ТРУ, которые были вывезены с территории РФ и реализованы иностранным физлицам в розницу;
- выставлен подрядными организациями при строительно-монтажных работах (далее — СМР) на объектах незавершенного строительства.
К вычету принимаются суммы налога, уплаченные на территории Российской Федерации или при пересечении границы, при условии:
- наличия у налогоплательщика счета-фактуры, выставленного поставщиком;
- оприходования таких ТРУ;
- подтверждения факта уплаты налога при пересечении таможенной границы РФ;
- наличия документов, которые подтверждают факт уплаты налоговым агентом удержанного НДС.
Порядок применения вычетов указан в пп. 3–11 ст. 172 НК РФ.
Вычеты могут быть заявлены не позднее 3 лет с момента оприходования ТРУ или имущественных прав, по которым они были приняты.
Узнайте о безопасной доле вычетов.
Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»
Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил Налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.
Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 70 | 68.01 | 107 256 | Начислен НДФЛ по зарплате | Расчётная ведомость |
| 75.02 | 68.01 | 65 123 | Начислен НДФЛ по дивидендам | Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка |
| 68.01 | 51 | 107 256 | Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет | Платёжное поручение |
| 68.01 | 51 | 65 123 | Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджет | Платёжное поручение |
План счетов бухучета устанавливает, что счет 68 предназначен для обобщения информации об осуществлении расчетов с бюджетом по различным налоговым платежам. Этот же Нормативный акт определяет куда, в актив или пассив, включается данный счет. Он считается активно-пассивным.
Счет может иметь одновременно два сальдо как по дебету счета, так и по кредиту:
- Дебетовый остаток по счету 68 отражает наличие переплаты по налогам на начало отчетного периода. Кредитовый остаток по данному счету определяет задолженность компании по налогам перед бюджетом. Исходя из того, какой остаток, дебетовый или кредитовый, действует следующий алгоритм определения остатка на конец периода.
- Если начальное сальдо дебетовое, к нему следует прибавить дебетовый оборот по дебету и вычесть из него кредитовые суммы по счету. Если результат получится положительным, он отражается как дебетовое сальдо по счету 68 на конец месяца.
- Если первоначально сальдо на начало периода располагалось по кредиту счету, то к нему следует прибавить оборот по кредиту счета 68 и вычесть дебетовый оборот. Если результат будет больше нуля, то сальдо является кредитовым и располагается в кредите счета. В противном случае остаток будет отражаться по дебету счета.
Рубрикатор статей по налогам
- Проводки по начислению и оплате во внебюджетные фонды
- Принимаем налог к уменьшению по УСН
- Бухгалтерские проводки по госпошлинам
- ЕСН: проводки, кто и сколько платит
- Основные проводки по НДС
- Бухгалтерские проводки по начислению НДС
- Тарифы и проводки по страховым взносам
- Налог на доходы физических лиц: как и кто платит, проводки
- Уплата налогов — как отразить в бухгалтерских проводках
- Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете
- ОНА и ОНО: о чем это?
- Налог с транспорта и его составные
- Особенности налога на прибыль: кто и за что платит, проводки
- Имущественный налог предприятия: расчет и проводки
- Проводки НДС при работе с экспортом
- Пени по налогам — проводки, примеры
- Проводки по налоговому убытку
- Отражение в проводках минимального налога
- НДС к вычету: проводки, условия
- Проводки бухучета по переплате налога и его возврат
- Проводки по НДС по реализации
- Проводки по списанию НДС
- Что такое ЕНВД: расчет, проводки, законодательство, примеры
- НДС с авансов: проводки, примеры, Закон
- Проводки бухучета по оплате НДС
- Налоги по УСН: особенности, проводки, регламент, отчетность
- Проводки по возмещению НДС из бюджета
- Проводки бухучета по восстановлению НДС
Бухгалтерские проводки по НДС: примеры
ИП приобрел товары на сумму 767 000 руб. (в т. ч. НДС 127 833,33 руб.), а затем реализовал товары на условиях 50% предоплаты на сумму 1 200 000 руб. (в т.ч. НДС 200 000 руб.). Остаток товара на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20 000 руб.) был реализован в розницу по деятельности, облагаемой ПСН, а НДС по нему восстановлен. Вторая доля аванса была перечислена через месяц.
|
Операции |
Дт |
Кт |
Основание |
|
Оплата приобретенных товаров |
60 |
51 |
767 000 |
|
Оприходование товаров |
41 |
60 |
650 000 |
|
Начислен НДС по приобретенным товарам |
19 |
60 |
127 833,33 |
|
НДС принят к вычету |
68 |
19 |
127 833,33 |
|
Поступила предоплата 50% от покупателя |
51 |
62 |
600 000 |
|
Начислен НДС на аванс |
76 |
68 |
100 000 |
|
Отражена выручка от реализации |
90/1 |
62 |
1 200 000 |
|
Зачтен аванс |
62/2 |
62/1 |
600 000 |
|
Вычет НДС по авансу |
68 |
76 |
100 000 |
|
Товары переданы в розницу |
41/2 |
41/1 |
100 000 |
|
Списаны проданные ТМЦ |
90/2 |
41 |
550 000 |
|
Списана себестоимость товаров |
90/2 |
41/2 |
100 000 |
|
Восстановлен НДС по переданным в розницу (на ЕНВД) товарам |
19 |
68 |
20 000 |
|
НДС учтен в стоимости товара |
41/1 |
19 |
20 000 |
Данный налог считается косвенным. НДС представляет собой форму изъятия в государственный бюджет части цены товара, услуги либо работы. Она создается на всех стадиях производственного процесса и отчисляется по мере реализации. При применении НДС конечный покупатель выплачивает продавцу налог со всей цены приобретаемого блага.
Но в бюджет он начинает поступать раньше. Это связано с тем, что сумму со своей части цены, добавленной к стоимости купленного сырья, услуги/работы, которые требуются для производства, выплачивает государству каждый участник производства на разных этапах. Ставка НДС в РФ – 18 %. Она используется по умолчанию, если операция не отнесена к категории облагаемых по 10 % или 0 %. В РФ НДС введен с 1 января 1992 г. Правила его начисления и выплаты определялись сначала соответствующим ФЗ «О налоге на добавленную стоимость». С 2001 года порядок регламентируется гл. 21 НК. Для отдельных категорий плательщиков и операций НДС не устанавливается. Например, предприятия могут не выплачивать налог, если сумма их выручки за предыдущие три месяца, шедшие друг за другом, не превысила определенного предела (2 млн. р. по п. 1 ст. 145 НК).
Корреспонденция счетов
Счет 19 может участвовать в проводках со следующими счетами.
По дебету счета 19 могут составляться проводки в кредит счетов:
- Счет 60 — при принятии к учету входящего НДС от поставщика;
- Счет 76 — при принятии к учету входящего НДС по прочим операциям, которые не отражаются по счету 60.
По кредиту счета он может формировать проводки с дебетом следующих счетов:
- Счет 08 — при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты по подготовке внеоборотного актива к эксплуатации;
- Счет 20 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты основного производства;
- Счет 23 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты вспомогательного производства;
- Счет 25 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, общепроизводственные затраты;
- Счет 26 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на административные (общехозяйственные) затраты;
- Счет 29 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты обслуживающих и подсобных хозяйств;
- Счет 44 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты по подготовке товара к продаже;
- Счет 68 — при проведении зачета с исходящим налогом НДС;
- Счет 91 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, прочие расходы организации;
- Счет 94 – при списании суммы НДС, относящейся к материальным запасам, которые были признаны недостачей, имеют повреждения и т.д.;
- Счет 99 – при списании суммы НДС, относящейся к материальным запасам, которые были утрачены в связи с произошедшими чрезвычайными событиями.
Одним из важнейших косвенных налогов в России считается НДС – 19 счет имеет одноименное наименование и предназначается для отражения затрат компании по уплаченному или подлежащему уплате налогу от поставщиков. Точная сумма налога выделяется по используемой ставке в документах на товар или услуги – договоре, счете на оплату, счет-фактуре, накладных, актах. При ведении учета бухгалтер вправе открывать следующие виды субсчетов:
- 19.1 «НДС по приобретенным основным средствам (ОС)».
- 19.2 «НДС по приобретенным нематериальным активам».
- 19.3 «НДС по приобретенным МПЗ».
- 19.4 «НДС по приобретенным услугам».
- 19.5 «НДС, уплачиваемый при ввозе продукции в РФ».
- 19.6 «Акцизы по оплаченным ТМЦ».
- 19.7 «НДС по товарам на экспорт (ставка 0%)».
- 19.8 «НДС при строительстве ОС».
- 19.9 «НДС по уменьшению реализационной стоимости».
- 19.10 «НДС при импорте из ТС (Таможенный Союз)».
Обратите внимание! При формировании предприятием форм бухотчетности 19 счет в балансе указывается по стр. 1220 (остаток на отчетную дату) и означает сумму, возможную к вычету в будущем периоде при соблюдении ряда обязательных законодательных условий.
НДС с авансов выданных
С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.
Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.
НДС с авансов выданных проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб | Документ |
| 60 | 51 | Перечислен аванс | 95 000 | Платежное поручение исх. |
| 68 | 76(авансы) | НДС предъявлен к вычету | 14 492 | Книга покупок |
| 08 | 60 | Принято к учету оборудование | 77 900 | Накладная |
| 19 | 60 | Выделен НДС с поставки | 17 100 | СФ поставщика |
| 68 | 19 | НДС предъявлен к вычету | 17 100 | Книга покупок |
| 76(авансы) | 68 | Восстановлен НДС с аванса | 14 492 | Книга продаж |
Бухучет входного НДС по приобретенным ценностям (товарам, работам, услугам) отражается следующими бухгалтерскими записями:
| Проводки | Описание операции |
|---|---|
| Дт 19 Кт 60 | Учет входного НДС по закупленным товарам, работам и услугам |
| Дт 20 Кт 19 | Списание входного НДС для тех активов, которые при использовании в производственных процессах не облагаются налоговыми взносами. Оформляется такая запись составленной бухгалтером справкой-расчетом |
| Дт 91 Кт 19 | НДС по приобретенным ценностям списан на прочие расходы в связи с отсутствующим или некорректно составленным счетом-фактурой |
| Дт 20, 23, 29 Кт 68 | Восстановление НДС — проводки для материально-производственных запасов и услуг, которые применяются для производственных процедур и не подлежат налогообложению |
| Дт 68 Кт 19 | К налоговому вычету |
При ввозе товаров на территорию РФ импортеры платят на таможне НДС, который рассчитывается в составе таможенных платежей (ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Исключение – ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС оформляется в налоговой инспекции на территории России.
Обратите внимание, что при ввозе товаров на территорию России, НДС платят все импортеры, в том числе работающие на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, ПСН), и те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.
Ставка НДС при импорте равна 10% или 20%, в зависимости от вида товаров. Исключением являются товары, указанные статье 150 НК РФ, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, на которую будет начисляться НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров).
Проводки По Ндс В Бюджетном Учреждении С 2020 Г
Бюджетными учреждениями называют организации, финансирование которых осуществляется за счет бюджетных средств и на основе утвержденных смет. Принадлежность организации к бюджетному учреждению определяется соответствующим финансовым органов и фиксируется в учредительных документах.
- Безвозвратность. Организации непроизводственной сферы, которые финансируются за счет бюджетных средств, не имеют собственных доходов, поэтому возврат средств в бюджет невозможен.
- Целевое использование. При утверждении затрат, предусмотренных планом деятельности организации, их сумма должна быть использована строго по целевому назначению.
- Фактическое выполнение. Средства, получаемые бюджетным учреждением, выдаются не в соответствии с планом, а согласно фактическому использованию по мере освоения средств.
Согласно пункту 9 Порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.
2020 № 209н, далее – Порядок № 209н, операции налогоплательщиков — государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по начислению налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, по начислению налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, и по начислению налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, подлежащего уплате в бюджет, относятся на подстатью 189 «Иные доходы» КОСГУ.
Передача имущественных прав признается объектом налогообложения по НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. А действующее налоговое законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при реализации имущественных прав казенным учреждением.
Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.
При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:
Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;
Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.
Что из себя представляет НДС начисленный
Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.
НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.
При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.
При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».
Торговая реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.
При реализации товара начислен НДС проводка:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 62 | 90(выручка) | Отражена выручка | 236 000 | Накладная |
| 90(НДС) | 68(НДС) | Начислен НДС | 36 000 | Счет-фактура выданный |
Бухучет НДС при возврате товара
Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.
- если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:
| Операции | Д/т | К/т |
| У покупателя | ||
| СТОРНО НДС по браку | 19 | 60 |
| СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака | 68 | 19 |
| У продавца | ||
| СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде) | 90 | 68 |
| СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде | 91 | 68 |