Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патент в 2023 году: что нужно знать бизнесу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.
Переход на ПСН в течение 2021 года
В отличие от УСН и ЕСХН, бывшие плательщики ЕНВД вправе перейти на применение ПСН в любое время в течение 2021 года.
Тут нужно помнить, что с 1 января 2021 года никуда не перешедший вмененщик автоматически переводится на ОСНО. Но автоматический перевод бывшего плательщика ЕНВД на применение ОСНО не мешает ему перейти на патент в течение всего 2021 года.
Если, например, с 1 февраля ИП-бывший вмененщик захочет перейти на ПСН, то за январь он должен будет уплатить налоги и представить отчетность по налогам в рамках ОСНО. Соответствующие обязанности ИП должен исполнить за период с начала 2021 года до момента начала действия патента.
По закону документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов деятельности, в отношении которого региональным законом введена данная система налогообложения. Заявить о получение такого патента ИП вправе не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Для этого ИП представляет в налоговую инспекцию по месту своего жительства заявление по форме, утв. приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.
В заявлении нужно указать срок, на который получается патент, и вид деятельности, которым ИП планирует заниматься. При этом налогоплательщик вправе получить сразу несколько патентов на осуществление отдельных видов деятельности.
Полностью или частично?
При совмещении налоговых систем важно учитывать нюансы:
- доходность по обеим налоговым системам вкупе не должна выходить за рамки лимита в 60 млн руб.;
- доходы по деятельности на УСН требуется обосновывать декларацией, в которую не включаются доходы по ПСН, этот документ подается своим порядком в конце отчетного года;
- если не было нарушений по условиям, право на УСН даже при совмещении режимов сохранится за ИП и для следующих налоговых периодов, специально подтверждать его не требуется.
Произведем сравнительный расчет размера налоговой нагрузки при применении различных систем налогообложения на примере Калининградской области.
Исходные данные: Магазин розничной торговли промышленными товарами в г. Калининград с площадью торгового зала 20 кв.м. У ИП принят на работу 1 продавец. Заработная плата составляет 15 000 руб. в месяц. Страховые взносы уплачены своевременно. Оборот составляет 700 000 в мес. Размер всех расходов составляет 80 % от выручки.
Налоговая нагрузка на бизнес из расчета за месяц составит:
Налоговые режимы ИП
|
Общая сумма всех налогов и взносов, руб.
|
Доля налогов в доходах
(налоговая нагрузка) |
ЕНВД
|
13 175
|
1,88 %
|
УСН (доходы)
|
42 000
|
6 %
|
УСН (доходы – расходы)
|
33 483
|
4,78 %
|
Патент
|
20 663
|
2,95 %
|
Общий |
48 279
|
6,9 % |
Как перейти с ЕНВД на патент в 2021 году: причины
У перехода с ЕНВД на патент с 2021 года не так уж и много причин:вменёнка более выгодна, но выбора у предпринимателей нет, ведь уже с января пробивать чеки на этом спецрежиме нельзя. У бизнесменов есть несколько альтернатив:
- ПСН. После отмены ЕНВД переход на патент будет самым очевидным вариантом. Обе системы не учитывают реальный доход и рассчитываются исходя из потенциальной выручки за год. Правда, применение ПСН невозможно при торговле маркированными товарами. Впрочем, то же самое можно бвло сказать и про вменёнку.
Основные характеристики этой системы:
- до 15 сотрудников;
- торговая площадь до 150 квадратных метров;
- на территории одного муниципального образования может быть только один патент;
- доход до 60 миллионов за год.
- ставка от 4 до 6 процентов;
- страховые взносы добровольные;
- можно получить налоговый вычет;
- ФНС не требует налоговую отчётность и декларацию.
— Подойдет ли ОСНО для розничной торговли?
— После перехода на ОСНО предпринимателю предстоит платить множество налогов: 20% НДС, налог на прибыль, 13% НДФЛ, налог на имущество.
Общая система налогообложения более финансово емкая – это раз, два – она сложна в отчетности, предстоит сдача множества деклараций, ведение книги учета доходов и расходов, книги покупок и продаж. Однако у ОСНО есть и свои плюсы, в частности, если у организации убытки, платить ничего не нужно, много расходов принимается к налоговому вычету, налоговую базу можно уменьшить на величину страховых взносов при расчёте НДФЛ. Кроме того, ею могут пользоваться все компании, без оглядки на организационно-правовую форму, обороты, число сотрудников, сферу деятельности и т.п.
ОСНО может быть интересен в сфере розницы ИП с небольшим оборотом, так как ИП может получить освобождение от НДС. Этот оборот должен укладываться примерно в 22 тысячи рублей в день (освобождается от НДС ИП с оборотом до 2 млн руб. за три месяца). Юридические лица от НДС не освобождаются.
Как изменится стоимость патента
Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).
Стандартная ставка составляет 6 %, но субъекты РФ, напомним, могут снизить ее вплоть до нуля. Поэтому для целей расчета ее размер нужно уточнять. При расчете используют следующие формулы:
- для патента сроком на год: НБ х 6%;
- для патента сроком от месяца, меньше года: (НБ /365(366) дн. х ЧДС патента) х 6%.
Чем заниматься на патенте нельзя
Появились виды деятельности, которыми на патенте заниматься нельзя. К запрещённым видам деятельности относятся:
-
оптовая торговля и торговля по договорам поставки;
-
грузовые и пассажирские перевозки, если у ИП в собственности или аренде более 20 автомобилей;
-
сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги;
-
работа по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;
-
добыча и продажа полезных ископаемых.
Временный патент для тех, кто работал на ЕНВД
В некоторых регионах законы, которые регулируют порядок получения и пользования патентом, ещё не вступили в силу. Поэтому некоторые ИП, которые применяли ЕНВД в четвёртом квартале 2020 года и решили перейти на патент с 2021 года, могут воспользоваться временным патентом.
Получить временный патент могут ИП, которые занимаются следующими видами деятельности:
-
стоянка для транспортных средств;
-
розничная торговля в стационарных точках с площадью торгового зала от 50 до 150 квадратных метров;
-
услуги общепита в кафе, барах, ресторанах с площадью зала обслуживания от 50 до 150 квадратных метров;
-
ремонт, техобслуживание, мойка, полировка автотранспорта и мототранспорта, мотоциклов, машин и оборудования.
Как; перейти с; ЕНВД на; новый налоговый режим и; ничего не; забыть
На новой СНО придется изменить учетную политику, вести налоговый и бухгалтерский учет, рассчитывать налог по новым правилам и сдавать отчетность. У каждой налоговой системы свои особенности, учитывайте их, чтобы избежать санкций. Для этого выберите программу или онлайн-сервис, который поможет работать аккуратно и без ошибок.
- Вы утратили обязанность по уплате ЕНВД из-за прекращения деятельности по этому спецрежиму или из-за отмены вмененки в вашем регионе (п. 2 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Тогда вы можете перейти на УСН с начала месяца, в котором перестали работать на вмененке. Подайте в налоговую уведомление о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с момента прекращения обязанности. Также подайте заявление о снятии с ЕНВД в течение 5 дней после прекращения деятельности по вмененке.
- Вы утратили право на вмененку из-за несоответствия условиям применения ЕНВД, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ: нарушили установленные критерии по спецрежиму или начали продавать маркированную одежду из натурального меха. Если вы до этого совмещали ЕНВД и УСН, то вы «слетаете» на упрощенку. Если же нет, вы попадаете на ОСНО с начала квартала, в котором было допущено нарушение. В этом случае придется работать на ОСНО до конца года, а затем переходить на УСН. Точно так же подайте заявление о снятии с ЕНВД в течение 5 дней с момента прекращения права на ЕНВД.
Большинство компаний и ИП будут работать на вмененке до 31 декабря 2023 года.Но некоторые снимутся с ЕНВД раньше — вынужденно, например, из-за нарушения критериев. В этом случае в нашей инструкции появится еще один шаг — подача уведомления о снятии с ЕНВД. Расскажем об условиях перехода с вмененки на другой налоговый режим в течение года и сроках подачи заявления о снятии с ЕНВД.
ООО на УСН «Доходы», ООО и ИП на УСН «Доходы минус расходы» — подходит сервис Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести Книгу доходов и расходов и бухгалтерский учет. Сервис сам рассчитает авансовые платежи и налог за год, сформирует налоговую декларацию, а вы отправите ее через интернет. В системе есть блок для работы с сотрудниками: кадровый учет, зарплата, НДФЛ и взносы, отчетность по работникам.
ОСНО. Если вы по какой-то причине выберете основную систему налогообложения, то на ней тоже удобно работать в Контур.Бухгалтерии. Сервис рассчитает налог на прибыль, НДС и другие налоги, сформирует верные проводки по операциям в бухучете, подготовит отчетность. Зарплатный блок поможет легко начислять зарплату, больничные, отпускные, рассчитывать НДФЛ и взносы, сдавать отчеты по сотрудникам.
Пошаговые действия для перехода на патент
Если вы хотите перейти на патентную систему налогообложения, то вам надо будет делать следующее:
-
Убедиться в том, что ваш вид деятельности может облагаться налогами по ПСН.
-
Принять во внимание особенности региона. Местные власти могут устанавливать собственные, дополнительные ограничения.
-
Разобраться со сроками.
-
Понять, собираетесь ли вы сочетать ПСН с другими системами налогообложения.
-
Если вы решили полностью отказаться от той системы, на которой сейчас находитесь, вам нужно будет рассчитаться с долгами.
Далее нужно:
-
Подготовить заявление.
Подготовьте его заранее, чтобы не делать всё в спешке. Иначе вы рискуете допустить ошибки.
-
Подать документ в налоговую.
Это можно сделать через представителя, по почте в бумажном виде, лично. Также никто не мешает отправить уведомление в электронном виде. Но тогда его надо будет заверять ЭЦП.
-
Дождитесь реакции от налоговой.
Обычно на всё уходит несколько рабочих дней. Конкретика зависит от загрузки отделения.
-
Принятие решения о переходе.
Если ФНС РФ приняло утвердительное решение, вам надо будет оплатить патент и получить документы.
Советуем не затягивать и лучше всего тщательно проконтролировать процесс. После всех перечисленных действий вы можете приступить к ведению учёта по новым правилам.
В 2022 году индивидуальный предприниматель может совмещать ПСН с другими системами налогообложения. Он сам принимает решение о том, что ему выгоднее.
Кто может перейти на ПСН
Чтобы понять, можно ли перейти на патент, нужно разобраться, есть ли конкретно у вас это право. Для начала стоит учесть, что такая система налогообложения подходит исключительно для индивидуальных предпринимателей.
Также необходимо принять во внимание, что существует список разрешённых для патента видов деятельности. Это:
- косметические и парикмахерские услуги;
- изготовление, а также ремонт галантереи из металла;
- ТО транспортных средств;
- ремонт мебели;
- ремонт и пошив обуви;
- пошив и ремонт меховых, швейных и кожаных изделий;
- репетиторство и услуги по обучению населения на курсах;
- присмотр за больными;
- ветеринарные услуги и прочее.
Как перейти с ЕНВД на патент
После получения новости об отмене ЕНВД и преимуществах ПСН, многие задались вопросом: можно ли с ЕНВД перейти на патент? И будет ли работать патент после ЕНВД?
Безусловно рабочий процесс ПСН только набирает обороты. При переходе с ЕНВД на патент сниматься с учета ЕНВД не потребуется, а саму смену ЕНВД на патент можно будет осуществить следующим образом:
Шаг 1. В первую очередь обозначим сроки перехода на патент с ЕНВД: необходимо за 10 рабочих дней до начала срока действия патента подать заявление в налоговую инспекцию о переходе с ЕНВД на патент (лично или по почте с описью вложения), в котором будут указаны:
- желаемый срок пользования патентом,
- вид вашей предпринимательской деятельности,
- количество сотрудников в коллективе,
- адрес вашей организации,
- транспортные средства, которые используются при осуществлении предпринимательской деятельности.
Заявление бывает 2 форм:
- утвержденная приказом ФНС от 11.07.2017№ММВ-7-3/544;
Как перейти на патент
Важно! Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на патентную систему налогообложения с 2023 года, подают заявление на получение патента в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения, то есть не позднее 16 декабря текущего года.
Подать заявление на патент на 2023 год можно:
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя», размещенный на официальном сайте ФНС России,
- лично, через представителя, либо направить его в виде почтового отправления с описью вложения.
Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.
Сравнение ЕНВД и патента
ПСН – одна из лучших систем, которая может быть выбрана взамен вмененки. Поэтому важно знать, чем отличается ЕНВД от патента, и в чем сходства двух этих видов налогообложения.
Начнём сравнивать режимы с их сходств. Главное, о чем нужно упомянуть, это, конечно, то, что в них не учитывается фактическая выручка: налог платится с потенциального дохода. Также системы похожи в том, что освобождают предпринимателя от НДФЛ и НДС, а также могут использоваться с ограниченным списком видов деятельности. Различия же можно посмотреть в таблице со сравнением ЕНВД и патента:
Параметр | ПСН | ЕНВД |
Наемные работники | До 15 человек | До 100 человек |
Ограничение по доходу | До 60 млн рублей | Нет |
Виды деятельности | Больше видов | |
Ограничение срока действия | От 1 месяца до 1 календарного года | Нет |
Учет доходов | Нужно вести книгу доходов по каждому патенту | ИП можно не вести |
Налоговая декларация | Нет | Ежеквартально |
Документы на открытие | Подача заявления на каждый срок действия | Подача заявления только один раз |
Переход с УСН на ПСН в середине года
Вот если бы у Вас осуществлялось несколько видов деятельности, то в середине года Вы могли бы перевести некоторые или один из них на патентную систему, оставаясь на УСН по остальным видам деятельности, не дожидаясь начала года.
Я Вам протицирую письмо ФНС от 19.09.2014 о данной ситуации.
(ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 19 сентября 2014 года N ГД-4-3/19079@): Вопрос: О переходе ИП, применяющего УСН, на систему налогообложения в виде ЕНВД и ПСН в течение календарного года. О применении специальных налоговых режимов Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и по вопросу правомерности перехода индивидуального предпринимателя с упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) на патентную систему налогообложения (далее — ПСН) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) в течение календарного года сообщает следующее.
Плюсы и минусы изменений в патентной системе с 2021 года
Плюсы:
- Список видов деятельности для ПСН стал шире.
- Теперь на патенте могут работать магазины и кафе с площадью до 150 кв. м.
- ИП на патенте смогут использовать налоговые каникулы до 2023 года включительно.
- Если ИП с годичным патентом в 2021 году превысит лимиты для ПСН, то он будет пересчитывать налоги не с начала года, а с начала месяца.
- Предприниматели теперь могут уменьшать стоимость патента на уплаченные страховые взносы и больничные.
Минусы:
- Теперь практически все условия применения ПСН определяют региональные власти. Например, больше нет ограничений по стоимости патента.
- С 2021 года меньше предпринимателей на патенте смогут работать без онлайн-касс. ИП, которые не входят в льготный список, должны будут нести дополнительные затраты на приобретение и обслуживание ККТ.