Компенсация за компьютер и интернет удаленному работнику

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация за компьютер и интернет удаленному работнику». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Размер компенсации за использование личного имущества работника в интересах работодателя законодательно не установлен. Конкретный размер и порядок выплаты компенсаций устанавливает работодатель по согласованию с работником в письменном соглашении.

По общему правилу согласованная между работодателем и работником компенсация за использование работником личного автомобиля и телефона (в связи с исполнением трудовых обязанностей) рассматривается в правоприменительной и праворазъяснительной практике как не подлежащая обложению страховыми взносами (см., например: Определение Верховного Суда РФ от 25.04.2016 № 302-КГ16-3855 по делу № А19-7892/2015, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.03.2016 № Ф09-1286/16 по делу № А76-10225/2015, Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.08.2015 № Ф04-21882/2015 по делу № А27-24488/2014, от 24.08.2015 № Ф04-21805/2015 по делу № А27-24559/2014, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.05.2010 № 1343-19, Письмо Минтруда России от 25.07.2014 № 17-3/В-347, Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). В качестве основания называется п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (с 01.01.2017 аналогичная норма предусмотрена п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ) и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Но, как и в случае с налогообложением, для признания такой компенсации необлагаемой страховыми взносами следует подтверждать расчет компенсации и фактическое использование имущества в интересах работодателя.

В заключение отметим, что компенсация работнику за использование личного имущества, выплачиваемая только исходя из неких примерных или усредненных величин (т.е. без конкретного расчета компенсации), с высокой долей вероятности будет расценена проверяющими в качестве необоснованных расходов (для целей исчисления налога на прибыль) и в качестве облагаемой НДФЛ и взносами.

Документальное оформление

Прежде чем начать выплачивать сотруднику компенсацию за использование личного имущества, нужно оформить ряд документов.

1. Документы, подтверждающие производственную необходимость использования имущества. К таким документам могут быть отнесены:

— должностная инструкция;

— бухгалтерские справки с расчетами экономической обоснованности использования.

2. Дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором должны быть отражены:

— вид используемого имущества и его характеристики (состояние на момент заключения данного соглашения, технические характеристики, регистрационные данные и т. п.);

— срок использования;

— порядок, размер и сроки выплаты компенсации (в фиксированной или переменной сумме), метод расчета;

— условия обслуживания;

— порядок возмещения расходов, связанных с эксплуатацией имущества в интересах работодателя, и подтверждения данных расходов.

Желательно приложить к данному соглашению документы, подтверждающие право собственности работника на имущество, которое будет использовано в интересах компании (например, договор купли-продажи, технический паспорт, товарный чек).

В российском законодательстве вы не найдете определения того, что считать личным имуществом. Так, из материалов постановления ФАС Уральского округа от 29.05.2013 N Ф09-4358/13 усматривается, что судьи определяют личное имущество работника как имущество, принадлежащее ему на любом законном основании.

Вопрос действительно спорный, ведь не всегда право на владение имуществом, например ноутбуком, можно подтвердить документально.

3. Акт. Этот документ подтверждает фактическое использование имущества. Его составляют в произвольной форме. Акт подписывают руководитель компании и работник.

4. Приказ о выплате компенсации работнику. Приказ служит основанием для перечисления компенсации работнику.

Какие налоги начисляются на арендную плату

Полученный работником доход от сдачи имущества в аренду облагается НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ). Исчисление налога производится по ставке 13 или 30% в зависимости от того, является работник налоговым резидентом РФ или нет (ст. 224 НК РФ).

Если собственник имущества не является индивидуальным предпринимателем, арендатор, выплачивающий доход, признается налоговым агентом. Он обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ).

Выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование работодателя, не облагаются:

— взносами на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

— взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ).

Пример 5. Воспользуемся условием примера 4. Объект аренды — ноутбук. Ежемесячная арендная плата — 988 руб.

Стандартные вычеты по НДФЛ работнице не предоставляются. Необходимо начислить и удержать НДФЛ.

Решение. В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:

Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 128 руб. (988 руб. x 13%) — удержан НДФЛ;

Дебет 73 Кредит 50

— 860 руб. (988 руб. — 128 руб.) — выплачена арендная плата работнице за использование ноутбука в служебных целях.

Понятие компенсации в объективном и субъективном смыслах

Статья 188 ТК РФ устанавливает особый вид компенсации за использование работником личного имущества в интересах работодателя. Поскольку эта статья является составной частью системы трудового законодательства и действует в связи с другими нормами, сначала определим ее место в этой системе. Совокупность норм трудового права, регулирующая исследуемые отношения, представляет собой правовой подинститут. Это подинститут подинститута «компенсации» института «гарантии и компенсации» [1, 43] отрасли «трудовое право». У него есть свой предмет правового регулирования — это отношения по использованию в интересах работодателя личного имущества работника. Кроме этого, на этот институт возложена задача по согласованию интересов сторон трудового договора, связанных с использованием работником личного имущества при осуществлении трудовой функции. А также он связан с нормами других отраслей права и находится как бы «на границе», проходящей между трудовым правом и другими отраслями, поскольку отношения по предоставлению личного имущества работника регулируются законодательством иных отраслей права. Целью установления компенсации является определение порядка возмещения работнику затрат, связанных с использованием его личного имущества в интересах работодателя.

Таким образом, рассматриваемая компенсация (в объективном смысле) является предметным функциональным пограничным подинститутом подинститута «компенсации» института «гарантии и компенсации» отрасли «трудовое право». Этот подподинститут представляет собой совокупность трудоправовых норм, регулирующих отношения, связанные с возмещением работнику затрат в связи с использованием личного имущества в интересах работодателя.

Можно также дать определение компенсации в субъективном смысле. В субъективном смысле — это предусмотренное трудовым законом право работника на возмещение затрат, связанных с использованием личного имущества в интересах работодателя.

Компенсации и гарантии

Установим отличия компенсаций от гарантий. Для этого обратимся к ст. 164 ТК РФ, в которой даны легальные определения этих понятий. Гарантия — это средства, способы и условия, с помощью (посредством) которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений (ч. 1 ст. 164 ТК РФ). Причем гарантийные способы и условия имеют неимущественный характер (например, сохранение прежнего рабочего места), а гарантийные средства — имущественный (обычно денежный) характер (например, выплата разницы в заработке). В гарантиях имущественного характера можно выделить гарантийные выплаты и гарантийные доплаты. Например, при сохранении части или полностью среднего заработка (выплата), а при выплате разницы в виде надбавки к заработку, полученному в неполном размере из-за простоя (доплата).

В соответствии с ч. 2 ст. 164 ТК РФ компенсация — это денежная выплата, установленная в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных как самим Трудовым кодексом, так и другими федеральными законами.

Наука трудового права дает следующее определение понятию: гарантийные выплаты — это предусмотренные законом выплаты за периоды, когда работник по уважительным причинам фактически не исполнял своих трудовых обязанностей. Гарантийные выплаты установлены в целях охраны материальных интересов работников и недопущения снижения их заработной платы [2, 410].

Сравнение правового регулирования использования имущества работника в некоторых странах ближнего зарубежья

 Страна, 
 нормативный 
 акт 

 Состав 
 компенсации 

 Виды 
 имущества 

 Уровень 
регулирования

 Характер 
 регулирования

 Документ 

ТК Республики
Узбекистан, 
ст. 173 

Износ, 
использование,
расходы 

Технические
средства, 
иное 
имущество 
сторон 

Локальный 

Нормативный 
или 
индивидуальный

Коллективный
договор или 
соглашение 

ТК Республики
Таджикистан, 
ст. 120 

Износ, расходы

Технические
средства 

Локальный 

Индивидуальный

Соглашение 
сторон 

ТК Республики
Беларусь, 
ст. 106 

Износ 

Технические
средства 

Локальный 

Индивидуальный

Соглашение 
сторон 

ТК Республики
Кыргызстан, 
ст. 183 

Износ, 
использование 

Технические
средства и 
материалы 

Локальный 

Индивидуальный

Соглашение 
сторон 

ТК Республики
Казахстан, 
ст. 155 

Износ 

Технические
средства 

Локальный 

Индивидуальный

Соглашение 
сторон 

ТК Республики
Туркменистан,
ст. 152 

Износ 

Технические
средства 

Локальный 

Индивидуальный

Соглашение 
сторон 

ТК Российской
Федерации, 
ст. 188

Износ, 
использование,
расходы 

Технические
средства и 
материалы 

Локальный 

Индивидуальный

Соглашение 
сторон 

Бухгалтерские проводки компенсационных выплат

Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выплатой компенсаций работникам, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Начисления компенсации отражаются по Кредиту данного счета в компании с Дебетом счетов учета затрат (счетами 20,25,26), а выплаты по Дебету в компании с Кредитом счетов учета денежных средств. Рассмотрим пример.

Пример 2.

ООО «Астра» начисляет своему сотруднику Иванову А.А. компенсацию за использование его автомобиля Лада 2112, на котором Иванов развозит продукцию компании, в размере 4000 рублей в месяц. В соответствии с этими условиями будут сделаны следующие проводки:

31.01.2023 Дебет 26 Кредит 73 4000 рублей — Компенсация за использование личного автомобиля начислена.

31.01.2023 Дебет 73 Кредит 50 4000 рублей — Компенсация выплачена наличными из кассы предприятия.

Выплата компенсаций и отражение в бухгалтерских отчетах компенсации за использование работодателем имущество работника

Работник-надомник использует для работы личное имущество: ноутбук и принтер, но чеков и документов у него не сохранилось. Может ли в этом случае работодатель не выплачивать работнику компенсацию за использование личного имущества работника, если работник не возражает?

В трудовом договоре с надомником необходимо предусмотреть обязанность организации выплачивать компенсацию расходов сотрудника. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора в письменной форме.

• Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
• 1. КНИГА «КАДРОВЫЙ УЧЕТ ЗА 3 ДНЯ»
• Принимаем на работу сотрудника-надомника
• Что нужно обязательно предусмотреть в договоре с надомником. В трудовом договоре с сотрудником-надомником определите:

• обязанность организации предоставить сотруднику оборудование, инструменты и иные технические средства или обязанность сотрудника самостоятельно приобрести их;
• обязанность организации обеспечить сотрудника расходными материалами (сырьем, полуфабрикатами) или обязанность сотрудника самостоятельно приобрести их;
• порядок и сроки обеспечения надомников сырьем, материалами и полуфабрикатами;
• порядок возмещения сотруднику стоимости приобретенных им расходных материалов (если надомник использует в работе собственные материалы);
• обязанность организации выплатить компенсацию за износ оборудования, инструментов или иных технических средств, принадлежащих сотруднику;*
• порядок возмещения сотруднику других расходов, связанных с выполнением работы на дому;
• порядок вывоза готовой продукции (если надомник занимается производством продукции на дому).

Такие правила установлены в статье 310 Трудового кодекса РФ и пункте 16 Положения, утвержденного постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 29 сентября 1981 г. № 275/17-99.

2. Рекомендация: Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию заиспользование личного имущества сотрудника (телефона, факса, компьютера и т. д., кроме автомобиля)

Документальное оформление и расчет

Выплата сотруднику компенсации за использование его личного имущества может быть предусмотрена в специальном пункте трудового договора или в дополнительном соглашении к нему.

Помимо компенсации за использование личного имущества статья 188 Трудового кодекса РФ обязывает организацию возместить сотруднику расходы, связанные с его эксплуатацией (например, приобретение расходных материалов). Порядок и размер возмещения этих расходов тоже можно установить в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему).

Главбух советует: размер компенсации за использование личного имущества определите исходя из официально установленных сроков полезного использования и норм амортизации. Тогда у проверяющих не будет оснований полагать, что расходы на выплату компенсации экономически не обоснованны (письмо Минфина России от 2 ноября 2004 г. № 03-05-01-04/72).

Чтобы обосновать размер компенсации за использование личного имущества, воспользуйтесь Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Если используемое имущество в Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, не упомянуто, срок полезного использования определите самостоятельно.

Ежемесячную компенсацию за использование личного имущества можно рассчитать так:*

Способ 3. Организация компенсирует работнику расходы, связанные с использованием его личного имущества

Отдельно рассмотрим вариант, когда организация компенсирует работнику расходы, связанные с использованием его личного имущества. В данной ситуации, несмотря на то, что при выплате компенсации имущество по-прежнему остается у работника, важно, что организация использует его в своей деятельности и это подтверждено документально. А значит, как непосредственно компенсационную выплату, так и дополнительные расходы, понесенные организацией в связи с использованием имущества, можно будет учесть в целях налогообложения.

При этом нужно учитывать следующий нюанс. Компенсация выплачивается один раз в месяц независимо от количества календарных дней. Но по общему правилу она не начисляется за время нахождения работника в отпуске, его невыхода на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, т.е. за период, когда работник не трудится и, следовательно, не эксплуатирует описываемое имущество.

Таким образом, если имущество использовалось для служебных целей не полный месяц, то и фактические расходы по его использованию будут значительно меньше, чем если бы оно использовалось в течение всего месяца. Это, безусловно, отразится на размере компенсационных выплат (письмо Минфина РФ от 15.09.2005 № 03-03-04/2/63), и, следовательно, на величине налоговой базы. Соответственно, имеет смысл рассчитывать размер компенсации пропорционально количеству фактически отработанных работником дней в месяце, дабы избежать претензий налоговиков.

Кроме того, в ст. 188 ТК РФ идет речь о выплате компенсации при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещении расходов, связанных с их использованием.

Соответственно, по нашему мнению, при использовании в деятельности организации имущества работника, которое нельзя отнести к указанным выше группам (инструмент, личный транспорт, оборудование и другие технические средства и материалы), имеется значительный налоговый риск в отношении производимых за него компенсационных выплат.

Документальное оформление. Оформить компенсационную выплату можно следующими документами:

1. Дополнительное соглашение к трудовому договору с работником о выплате компенсации за использование его имущества. В данном соглашении должны быть отражены:
   • вид используемого имущества и его характеристики, в частности, технические и регистрационные данные;
   • документально подтвержденные права работника в отношении имущества (документы о собственности, владении на основании доверенности и др.);
   • порядок использования имущества;
   • размер компенсации за использование, как того требует ст. 188 ТК РФ;
   • порядок возмещения расходов, связанных с использованием имущества. При этом необходимо указать виды возмещаемых расходов, порядок их подтверждения работником и т. д.;
   • срок использования имущества.
2. Документы, подтверждающие необходимость использования личного имущества работника в служебных целях. Ими могут служить приказы организации, служебные записки, расчеты, подтверждающие экономическую обоснованность использования личного имущества работника, например, взамен приобретения и/или аренды аналогичных активов и проч.
   В отношении использования, например, транспортных средств в качестве подтверждающих документов также могут служить трудовой договор и должностная инструкция работника, содержащие указание на то, что его работа имеет разъездной характер.
3. Приказ о выплате компенсации работнику. В приказе следует указать имущество, за использование которого выплачивается компенсация, ее размер, рассчитываемый с учетом интенсивности использования имущества, виды и размер дополнительных расходов, возмещаемых работнику.
4. Копии документов, характеризующих имущество работника, в частности, документы, подтверждающие право собственности (владения), технический паспорт и т.д.
5. Платежные документы.
6. Документы, подтверждающие фактическое использование личного имущества работника. Например, путевые листы (для транспортных средств), детализации счетов на услуги связи (для мобильных телефонов) и т.д. Этого, в частности, требуют письма Минфина РФ от 15.09.2005 № 03-03-04/2/63, МНС РФ от 02.06.2004 № 04-2-06/419@.

В целях бухгалтерского учета компенсация ежемесячно, на протяжении всего срока действия соглашения, учитывается в себестоимости либо накладных расходах следующей записью:

Дебет20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т.д.Кредит73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Бухгалтерский учет и проводки

Возмещение затрат производится в отношении любого сотрудника предприятия, использующего личное авто с целью исполнения своих служебных обязанностей. Учет расходов осуществляется в разрезе должности, трудовой деятельности конкретного работника. В бухучете издержки на горюче-смазочные материалы относятся к общехозяйственным либо коммерческим расходам.

Компенсация ГСМ, проводки:

Максимальный размер выплат для легкового транспорта установлен нормами ПП РФ № 92 от 08.02.2002 и Налоговым кодексом РФ (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Нормативы варьируются в зависимости от объема двигателя в следующих пределах:

Если служащий использует грузовое транспортное средство, компенсация производится в полном размере величины издержек.

Компенсировать затраты работнику можно и в конверте. Это до сих пор популярно в организациях, но рискованно.

Какие налоги. С выплат работнику фирма не платит НДФЛ, страховые взносы. Выплаты нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль. Но чтобы получить наличные средства, фирма рискует и несет расходы. Кто-то получает наличные от выплат дивидендов, и это дополнительные 13 или 15 % налога. Кто-то сотрудничает с фирмами-однодневками, что чревато налоговыми претензиями и блокировкой расчетного счета службой банка по 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов. »

При этой схеме работы документы с работником часто не оформляют. А если оформляют, то не упоминают в официальных документах фирмы разъездной характер работы сотрудника и его автомобиль. Чтобы работник, получив наличку, не пошел потом в суд с требованием о выплате ему официальной компенсации за использование личного авто.

Способ 4. Аренда автомобиля с экипажем

Этот способ применяют как альтернативу компенсации. По договору аренды автомобиля с экипажем работодатель платит за аренду автомобиля и услуги водителя. Такой вид договора предусмотрен ст. 632 ГК РФ.

Какие налоги. НДФЛ с сумм аренды и услуг водителя. Страховые взносы с сумм услуг водителя. В расходы по налогу на прибыль можно взять: плату за аренду и услуги водителя, страховые взносы, расходы на бензин.

Как оформить. Потребуются документы:

1. Договор аренды авто с экипажем.

2. Приказ об утверждении норм расхода топлива.

Нужен для подтверждения объема выплат. Устанавливают для каждой марки авто или средний для всех автомобилей. Не обязателен, эту информацию можно указать в договоре аренды.

3. Ежемесячный акт оказанных услуг.

Нужен для подтверждения стоимости оказанных услуг, объема расходов на топливо и пройденный путь.

В рассматриваемой ситуации на практике возникает несколько стандартных ошибок. К их числу отнесено то, что гражданин жалуется руководящему составу компании на то, что компенсационные суммы ему поступили не в полной мере. При этом, данная ситуация касается времени, пока человек болел и не работал.

Согласно законодательству, эту ситуацию можно прокомментировать так, что на протяжении указанного периода гражданин не исполняет свои обязательства по работе. Соответственно, его имущество не используется. По этой причине отказ в части выплат справедлив.

Также на практике случается и так, что граждан после подписания ссудного соглашения выдвигает требования относительно того, чтобы ему выплачивали компенсации. Однако, стоит понимать, что данная разновидность договоров предполагает безвозмездность использования.

Это говорит о том, что за работодателем не закрепляется обязанность относительно выплату сотруднику средств за использование такой вещи.

Сравнение вариантов оформления используемого имущества работника

Существует несколько разных методов использования предметов, являющихся собственностью отдельно взятого работника (см. Таблицу 1).

Таблица 1. Варианты оформления имущества работника

Только после изучения приведенных положительных и отрицательных моментов нужно делать вывод о том, какая из разновидностей соглашений будет выгодна для гражданина.

Методики, используемые для проведения расчетных операций.

Кроме того, в соглашении потребуется указать, какие условия применяются относительно того, чтобы обслуживать рассматриваемое имущество. Изначально нужно договориться с руководящим составом компании о том, в каком порядке будет производиться возмещение понесенных расходов для использования такого предмета.

Специалисты говорят о том, что оптимальным вариантом становится то, что к доп. соглашению прикладывается бумага, указывающая на наличие у человека правомочий собственности на вещь. В том числе, это соглашение о купле или техническая документация на предмет.

Компенсация работнику за использование имущества по статье 188 ТК РФ является не обязательным условием. Это зависит от того, о чем договорятся стороны трудового соглашения.

Следующий комментарий к статье 188 ТК РФ

Если у вас есть вопросы по ст. 188 ТК, вы можете получить консультацию юриста.

1. Комментируемая статья устанавливает, что размер компенсации устанавливается только соглашением сторон трудового договора. Следовательно, согласования размера компенсации и порядка ее выплаты с выборным профсоюзным органом или иным представительным органом работников не требуется.

2. В соответствии с комментируемой статьей компенсация работнику за использование его имущества в интересах работодателя должна быть выплачена в двух случаях: если работодатель дал на это согласие и если работодатель такого согласия не давал, но знал, что работник использует свое имущество при исполнении трудовых обязанностей, и допускал это. Если работник использовал свое имущество без согласия и без ведома работодателя, компенсация может не выплачиваться.

3. Комментируемая статья предусматривает два вида выплат: компенсацию за использование личного имущества работника и возмещение расходов, связанных с использованием имущества работника.

Компенсация за использование личного имущества работника не предполагает обязательного несения работником каких-либо расходов в связи с таким использованием. На практике при исчислении размера компенсации ориентируются на степень износа инструментов и другого имущества, принадлежащего работнику, исходя из срока полезного использования, определяемого на основании технической документации на изделия, и устанавливают компенсацию пропорционально проценту износа.

Возмещение расходов, понесенных работником в связи с использованием его имущества в интересах работодателя, осуществляется на основании документов, подтверждающих такие расходы (на ремонт, обновление, приобретение комплектующих и расходных материалов, топлива, горюче-смазочных материалов и проч.).

4. Выплата компенсации и возмещение расходов работника является обязанностью работодателя, а размер возмещения определяется соглашением сторон. Если такое соглашение сторонами трудового договора не заключено, а работник использовал имущество с ведома или с согласия работодателя, работодатель в любом случае обязан произвести компенсирующие выплаты, исходя из фактически понесенных работником расходов.

5. Соглашение сторон трудового договора о размере компенсации и возмещения расходов, связанных с использованием имущества работника в интересах работодателя, должно быть выражено в письменной форме. Оно может быть достигнуто как при заключении трудового договора, так и позднее в качестве дополнительного условия трудового договора. Письменная форма такого соглашения является обязательной.

6. В комментируемой статье отсутствует указание на соотношение размера компенсации, установленной соглашением сторон трудового договора, с тем размером, который установлен в федеральных законах или иных нормативных правовых актах. Однако поскольку такое соглашение является условием трудового договора, а в соответствии с ч. 3 ст. 57 ТК условия трудового договора не должны ухудшать положение работника по сравнению с законами и иными нормативными правовыми актами, размер компенсаций не может быть ниже, чем установлено в соответствующих нормативных правовых актах.

В настоящее время централизованно не установлен ни один из видов таких компенсаций. Компенсации на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий работникам образовательных организаций и научным работникам, имеющим ученую степень, которая была установлена до 1 сентября 2013 г., в соответствии с п. 11 ст. 108 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» с 1 сентября 2013 г. включены в состав должностных окладов педагогических работников.

В отношении личных легковых автомобилей, используемых для служебных поездок, централизованно установлены не минимальные нормы компенсации работникам, а предельные нормы расходов организации, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организацией такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Следовательно, соглашением сторон трудового договора могут быть установлены и меньшие размеры компенсаций за использование личного автотранспорта в служебных целях.

7. Предельные нормы компенсаций за использование личного автотранспорта для служебных поездок, учитываемые в целях налогообложения, в настоящее время утверждены Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92 и составляют при использовании легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см — 1200 руб. в месяц, свыше 2000 куб. см — 1500 руб. в месяц, мотоциклов — 600 руб. в месяц. Если же размер компенсации установлен выше, соответствующие суммы при исчислении налога на прибыль организации в расходы, связанные с производством и реализацией, не включаются.

В силу действия пп. 2 «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС» от 24.07.2009 г. не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в том числе с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Сумма компенсации, выплачиваемая работнику за использование личного транспорта в служебных целях, не подлежит обложению страховыми взносами в пределах сумм, определяемых соглашением между организацией и ее сотрудником в соответствии со ст. 188 ТК РФ (Письма ФСС РФ от 17.11.2011 г. №14-03-11/08-13985, ПФ РФ от 29.09.2010 г. №30-21/10260, Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2010 г. №550-19, от 26.05.2010 г. №1343-19). При этом использование личного имущества в служебных целях должно быть обусловлено должностными обязанностями сотрудника, характером его работы или подтверждено служебными заданиями.

Похожие записи:

• Оформить СНИЛС иностранцу должен работодатель
• Как рассчитать и удержать алименты
• Как производится расчет субсидий ЖКХ