Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок отражения расходов по командировкам в РСВ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Какие же нормы обусловливают деление суточных, имеющих место при командировках, на освобождаемые от начисления взносов на них и на образующие базу для начисления страховых взносов на суточные в 2018 году?
Как показывать суточные в едином расчете по страховым взносам
Всю сумму суточных отразите расчете по страховым взносам по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Сумма суточных в пределах норматива страховыми взносами не облагается. Поэтому отразите ее по строке 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030 приложения 2. Таким образом, в облагаемую базу по строке 050 попадет только облагаемая часть суточных.
В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму суточных отразите:
- по строке 210 укажите всю сумму суточных (в пределах норм и сверх норм);
- в строку 220 включите только облагаемую сумму, то есть сверх норм.
Важные новости от ФНС
Представители налоговой службы просят, чтобы ]в 2021 году[/anchor] сдавали уточненные расчеты, касающиеся уплаты страховых взносов. Но это относится только к компаниям, которые во время составления документа не отразили необлагаемые выплаты. Многие бухгалтеры при составлении расчета просто забывают о том, что нужно указывать суточные.
По ст. 217 НК законодательно установлены лимиты данных выплат. По ним не приходится уплачивать обязательные платежи, к которым относятся страховые взносы и НДФЛ. Поэтому такие выплаты не оказывают влияние на размер взносов. Но по правилам расчета необходимо указывать их при заполнении РСВ. Эти сведения включаются в строку 040 подразделов 1.1 и 1.2, а также они переносятся в строку 030 приложения 2 первого раздела.
База для начисления страховых взносов
ФЗ No 212-ФЗ называет базой для начисления страх.взносов полные суммы заработков и прочих денежных поощрений, относящихся к объекту обложения взносами, которые были получены сотрудниками организаций в рамках налогового периода (календарного года). Этот же закон предусматривает и исключения из правила, однако командировочные денежные растраты к ним не имеют отношения.
Соответственно, страховые сборы будут начислены на полные суммы всех понесенных в период служебных поездок расходов, никаким образом не обоснованных командированным служащим. Если не было предоставлено бумаг, доказывающих основания понесенных затрат, расходы считаются неоправданными. Законом установлено, что такие расходы должны облагаться страховыми взносами в пределах регламентированных законодательством норм, однако упоминания о таких нормах не содержится ни в одном законодательном акте. Исходя из этого, неподтвержденные документально командировочные расходы облагаются страховыми взносами целиком.
Место командировочных в РСВ-1 ПФР
В отчете РСВ-1 ПФР надо отражать отдельно:
- всю сумму выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, то есть объект обложения взносами ;
- выплаты, на которые начисляются взносы, то есть облагаемую базу ;
- выплаты, освобожденные от обложения. В их число законодатели включили и командировочные расходы .
«Льготируются» следующие командировочные выплаты :
- суточные;
- фактически произведенные и документально подтвержденные расходы:
- на проезд до места назначения и обратно (включая сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд до аэропорта или вокзала (в месте отправления, назначения, пересадки), на провоз багажа);
- по найму жилого помещения;
- на оплату услуг связи;
- по оплате сборов за выдачу служебного загранпаспорта, сборов за выдачу виз;
- на обмен наличной валюты (или чека в банке на наличную иностранную валюту).
Все иные затраты, компенсированные командированному, а также упомянутые расходы, возмещенные ему без подтверждающих документов, включаются в базу для начисления страховых взносов .
(!) Возмещенные работнику командировочные расходы отражают:
- в целом по организации в подразделе 2.1 разд. 2;
- отдельно в индивидуальных сведениях на каждого работника, который ездил в командировку.
В строках 200 и 210 подраздела 2.1 показывают в числе прочего и всю
сумму командировочных затрат, возмещенных работникам организации
по решению руководителя
-------------------------------------------------------------------¬
¦
Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу --T-¬¦
и по дополнительному тарифу Код тарифа ¦ ¦ ¦¦
L-+--¦
¦
2.1. Расчет страховых взносов по тарифу ¦
¦
(руб. коп.)¦
----------------------------------T------T----------T-----------------¬ ¦
¦ Наименование показателя ¦ Код ¦ Всего ¦ в том числе ¦ ¦
¦ ¦строки¦ с начала ¦ за последние три¦ ¦
¦ ¦ ¦расчетного¦ месяца отчетного¦ ¦
¦ ¦ ¦ периода ¦ периода ¦ ¦
¦ ¦ ¦ +-----T-----T-----+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦месяц¦месяц¦месяц¦ ¦
+---------------------------------+------+----------+-----+-----+-----+ ¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ ¦
+---------------------------------+------+----------+-----+-----+-----+ ¦
¦ На обязательное пенсионное страхование ¦ ¦
+---------------------------------T------T----------T-----T-----T-----+ ¦
--+---------------------------------+------+----------+-----+-----+-----+-+
¦ ¦Сумма выплат и иных ¦200 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вознаграждений, начисленных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в пользу физических лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в соответствии со статьей 7 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерального закона от 24 июля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦2009 г. N 212-ФЗ и в соответствии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с международными договорами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+---------------------------------+------+----------+-----+-----+-----+-+
+---------------------------------+------+----------+-----+-----+-----+ ¦
--+---------------------------------+------+----------+-----+-----+-----+¬¦
¦ ¦Суммы, не подлежащие обложению ¦201 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦¦
¦ ¦страховыми взносами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦¦
¦ ¦в соответствии со статьей 9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦¦
¦ ¦Федерального закона от 24 июля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦¦
¦ ¦2009 г. N 212-ФЗ и в соответствии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦¦
¦ ¦с международными договорами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦¦
+-+---------------------------------+------+----------+-----+-----+-----+-¦
¦ +---------------------------------+------+----------+-----+-----+-----+ ¦
¦ ¦ ... ¦ ¦
¦ +---------------------------------T------T----------T-----T-----T-----+ ¦
¦ ¦База для начисления страховых ¦204 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦взносов на обязательное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пенсионное страхование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(с. 200 - с. 201 - с. 202 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с. 203) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------+------+----------+-----+-----+-----+ ¦
¦ ¦ ... ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------------------------------+ ¦
¦ ¦ На обязательное медицинское страхование ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------------------------------+ ¦
¦-+---------------------------------T------T----------T-----T-----T-----+-+
¦¦¦Сумма выплат и иных ¦210 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦¦вознаграждений, начисленных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦¦в пользу физических лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦¦в соответствии со статьей 7 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦¦Федерального закона от 24 июля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦¦2009 г. N 212-ФЗ и в соответствии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦¦с международными договорами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦L+---------------------------------+------+----------+-----+-----+-----+--
¦ +---------------------------------+------+----------+-----+-----+-----+
+-+---------------------------------+------+----------+-----+-----+-----+¬
¦ ¦Суммы, не подлежащие обложению ¦211 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦ ¦страховыми взносами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦ ¦в соответствии с частями 1, 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦ ¦статьи 9 Федерального закона ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦ ¦от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦ ¦в соответствии с международными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦ ¦договорами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
+-+---------------------------------+------+----------+-----+-----+-----+-
¦ +---------------------------------+------+----------+-----+-----+-----+
¦ ¦ ... ¦
¦ +---------------------------------T------T----------T-----T-----T-----+
¦ ¦База для начисления страховых ¦213 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦взносов на обязательное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦медицинское страхование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(с. 210 - с. 211 - с. 212) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L---------------------------------+------+----------+-----+-----+------
¦
¦В строках 201 и 211 подраздела 2.1 показывают возмещенные
¦командированным работникам расходы, которые не подлежат
¦обложению взносами
L---------------------------------------------------------
В индивидуальных сведениях на каждого работника сумму возмещенных ему командировочных расходов (суточных, затрат на проезд, проживание и т.д.) показывают в подразделе 6.4 разд. 6 расчета РСВ-1 ПФР в общей сумме выплат, являющихся объектом обложения взносами на обязательное пенсионное страхование.
Важные новости от ФНС
Представители налоговой службы просят, чтобы ]в 2021 году[/anchor] сдавали уточненные расчеты, касающиеся уплаты страховых взносов. Но это относится только к компаниям, которые во время составления документа не отразили необлагаемые выплаты. Многие бухгалтеры при составлении расчета просто забывают о том, что нужно указывать суточные.
По ст. 217 НК законодательно установлены лимиты данных выплат. По ним не приходится уплачивать обязательные платежи, к которым относятся страховые взносы и НДФЛ. Поэтому такие выплаты не оказывают влияние на размер взносов. Но по правилам расчета необходимо указывать их при заполнении РСВ. Эти сведения включаются в строку 040 подразделов 1.1 и 1.2, а также они переносятся в строку 030 приложения 2 первого раздела.
Представители ФНС не обладают полномочиями для наложения штрафов на руководителей компании, причем, даже если при заполнении РСВ не указываются суточные или приводится их неполный размер. Это обусловлено тем, что налогоплательщик все равно уплачивают правильную сумму страховых взносов, а также не уменьшает облагаемую базу.
Не предусматриваются штрафы и для работодателей, которые отказываются заполнять и сдавать уточненный расчет. Но если такие действия привели к занижению базы, используемой во время расчета сумм, то это является основанием для привлечения работодателя к административной ответственности.
Как рассчитываются суточные. Норма суточных выплат по закону
Согласно закону, суточные устанавливаются непосредственно работодателем – при этом рекомендуется учитывать индивидуальные требования работников по установлению больших сумм, если на таковые имеются существенные основания. Обратимся к следующей таблице и рассмотрим норму суточных, установленную законодательством:
| Сумма суточных выплат (норма) | Место командировки |
| 700 рублей | Территория РФ |
| 2500 рублей | Заграничная территория |
Соответственно, если, например, ежесуточная выплата на территории РФ составит 1000 рублей, то она будет облагаться налогом. Это происходит по той причине, что большая сумма уже считается частью дохода сотрудника (либо частью его заработной платы), поэтому и облагается установленным налогом в 13%.
Как правило, сумма налогового сбора должна удерживаться непосредственно предприятием: то есть, сотрудник получает сумму с удержанным сбором, а предприятие как налоговый агент перечисляет изъятую сумму в соответствующий фонд или бюджет.
База для начисления страховых взносов
ФЗ No 212-ФЗ называет базой для начисления страх.взносов полные суммы заработков и прочих денежных поощрений, относящихся к объекту обложения взносами, которые были получены сотрудниками организаций в рамках налогового периода (календарного года). Этот же закон предусматривает и исключения из правила, однако командировочные денежные растраты к ним не имеют отношения.
Соответственно, страховые сборы будут начислены на полные суммы всех понесенных в период служебных поездок расходов, никаким образом не обоснованных командированным служащим. Если не было предоставлено бумаг, доказывающих основания понесенных затрат, расходы считаются неоправданными. Законом установлено, что такие расходы должны облагаться страховыми взносами в пределах регламентированных законодательством норм, однако упоминания о таких нормах не содержится ни в одном законодательном акте. Исходя из этого, неподтвержденные документально командировочные расходы облагаются страховыми взносами целиком.
Суточные облагаются страховыми взносами?
Страховые взносы с суточных не начисляются, если такие суточные не превышают указанные выше лимиты (п. 2 ст. 422 НК РФ). Соответственно, суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами в 2021 году.
Иными словами, при командировках по РФ с суточных свыше 700 рублей страховые взносы нужно будет начислить. А при заграничных командировках страховые взносы начисляются с суточных свыше 2 500 рублей за день командировки.
Обращаем внимание, что при однодневных командировках с суточных страховые взносы нужно начислить со всей суммы. Это связано с тем, что выплаты при однодневных командировках не могут быть признаны суточными, а потому от обложения взносами они не освобождаются (п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, Письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-15-06/63950).
Хотя если такие выплаты при однодневных командировках оформить не как суточные, а как возмещение расходов, связанных с командировкой, облагаться взносами они не будут. Но понесенные расходы нужно будет подтвердить первичными документами.
Говоря о страховых взносах, мы имеем в виду взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, уплачиваемые в соответствии с требованиями НК РФ.
Что же касается страховых взносов на травматизм, то суточные не облагаются ими полностью. При этом не важно, превышает или нет установленный работодателем уровень суточных порог 700 рублей или 2 500 рублей (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).
Страховые взносы со сверхсуточных
Для обложения страховыми взносами суточные не нормировали до 1 января 2021 года. С 2021 года не платить страховые взносы с суточных можно только в следующих пределах (п. 2 ст. 422 НК РФ):
- с суммы не более 700 рублей для командировок по России;
- с суммы не более 2 500 рублей для заграничных командировок.
Аналогичное положение действует и в отношении НДФЛ.
Так, сумма выданных работнику суточных не облагается страховыми взносами:
- на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ – в размере, не превышающем 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке (п. 2 ст. 422 НК РФ);
- на страхование от несчастных случаев – в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте организации (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, ч. 4 ст. 168 ТК РФ).
Как показывать суточные в едином расчете по страховым взносам
Всю сумму суточных отразите расчете по страховым взносам по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Сумма суточных в пределах норматива страховыми взносами не облагается. Поэтому отразите ее по строке 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030 приложения 2. Таким образом, в облагаемую базу по строке 050 попадет только облагаемая часть суточных (письмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569)
В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму суточных отразите:
- по строке 210 укажите всю сумму суточных (в пределах норм и сверх норм);
- в строку 220 включите только облагаемую сумму, то есть сверх норм.
Оформляем титульный лист
В титульном листе заполняем все поля, кроме отведенных для работников налоговой инспекции. Рассмотрим некоторые из них:
| Поле отчета формы РСВ за 4 квартал 2022 года | Значение поля |
| Номер корректировки |
0 – первичный; 1, 2 и т. д. – номера корректировочных отчетов. Важно! Номера корректировок должны быть последовательными. |
| Расчетный (отчетный) период |
21, 31, 33, 34 – 1 кв., полугодие, 9 мес., год соответственно. При реорганизации коды следующие: 51, 52, 53, 90. |
| Календарный год |
Год, за который сдается отчет. В РСВ 4 квартал 2022 года – 2022 |
| Среднесписочная численность |
Порядок расчета приведен в п. 77–79.1 Указаний по приказу Росстата от 24.11.2021 № 832. Помним! Обособленные подразделения не заполняют это поле, так как численность их сотрудников должна быть включена в состав среднесписочной численности РСВ головной организации. |
| Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД 2 | Если у компании несколько ОКВЭД, то указывается код с наибольшей суммой дохода по нему в расчетном (отчетном) периоде. |
| Форма реорганизации (ликвидация) |
1 – Преобразование; 2 – Слияние; 3 – Разделение; 4 – Выделение; 5 – Присоединение; 6 — Разделение с одновременным присоединением; 7 — Выделение с одновременным присоединением; 9 — Лишение полномочий (закрытие ОП); 0 – Ликвидация. |
| Достоверность и полнота сведений |
1 – Отчет сдается налогоплательщиком. 2 – Представляет уполномоченное лицо, указываются наименование и реквизиты доверенности, приказа и пр., прикладывается копия этого документа. |
Какие командировочные не подлежат обложению взносами
п. 2 ст. 9 Закона No 212-ФЗ говорит о том, что затраты, понесенные в течение служебной поездки в пределах России или заграницу, которые были доказаны сотрудником предприятия предоставленными им документами, не должны облагаться страховыми взносами. Кроме того, не подвергаются обложению страховыми сборами суточные командировочные. Обязаны быть соблюдены нормы на расходы, оговоренные в трудовом договоре или актом внутренней политики фирмы.
В списке целевых затрат, на которые не будет начислен страховой взнос, числятся помимо прочих следующие расходы:
- на обмен валюты и обналичивание чека,
- оплата услуг по оформлению визы и других выездных документов,
- оплата выдачи загранпаспорта,
- мобильная связь,
- аренда жилья,
- провоз личных вещей,
- оплата проезда в общественном транспорте до вокзала, аэропорта, парома и т.д.,
- аэродромные сборы,
- ж/д и авиабилеты,
- прочие сборы и комиссии.
Как рассчитать суточные во время командировки в России и за ее пределами
Формула расчета суточных расходов одна как для поездок по территории России, так и для поездок за границу. А выглядит она вот так:
РС = СД × Д,
Где
РС – расчетный размер суточных;
СД – сумма суточных на один день, которая установлена на предприятии во внутренних нормативных документах;
Д – Длительность командировки, которая выражается в днях, включаются и дни в пути.
Важно!!! Если сотрудник во время командировки не потратил все суточные, то он не обязан их возвращать в кассу предприятия и тем более отчитываться за них.
Бывают так же такие случаи, когда предоставленных суточных не хватает работнику во время командировки. В этом случае можно обратиться к руководителю предприятия для согласования дополнительных суточных или потратить свои денежные средства во время командировки, которые после возвращения с командировки предприятие ему компенсирует затраты, только для этого необходимо сохранить все подтверждающие документы.
Как отразить суточные и командировочные расходы в РСВ
Согласно закону, суточные устанавливаются непосредственно работодателем – при этом рекомендуется учитывать индивидуальные требования работников по установлению больших сумм, если на таковые имеются существенные основания. Обратимся к следующей таблице и рассмотрим норму суточных, установленную законодательством:
| Сумма суточных выплат (норма) | Место командировки |
| 700 рублей | Территория РФ |
| 2500 рублей | Заграничная территория |
Соответственно, если, например, ежесуточная выплата на территории РФ составит 1000 рублей, то она будет облагаться налогом. Это происходит по той причине, что большая сумма уже считается частью дохода сотрудника (либо частью его заработной платы), поэтому и облагается установленным налогом в 13%.
Как правило, сумма налогового сбора должна удерживаться непосредственно предприятием: то есть, сотрудник получает сумму с удержанным сбором, а предприятие как налоговый агент перечисляет изъятую сумму в соответствующий фонд или бюджет.
Суточными сверх установленной нормы являются сумма суточных превышающая сумму, указанную в ТК РФ, не зависимо от сумы суточных, установленных на предприятии и прописанных в официальных документах самого предприятия. Таким образом на такие суммы предприятие насчитывает командируемому сотруднику НДФЛ и страховые взносы. Такие суммы являются непосредственным доходом полученным сотрудником предприятия.
Порядок отражения расходов по командировкам в РСВ
Законодательство России устанавливает чёткий лимит оплаты по командировочным расходам. И эта информация необходима для того, чтобы правильно рассчитывать налоги, потому что есть суммы, с которых подоходный налог не учитывается, а есть те, за которые нужно отдельно платить.
Когда идёт речь о командировочных расходах, то имеется ввиду тот факт, что фирма гарантирует сотруднику возврат денежных средств за проживание, питание и дорогу во время служебных поездок. Именно эти расходы называют суточными или командировочными, суточные – потому что рассчитываются они на одни сутки.
Важно вспомнить о том, что недавно Минтруд принял постановление по поводу того, чтоб работникам доплачивали в том случае, если они занимались работой в свои выходные дни. Доплачивать предлагается за переговоры с контрагентами, контроль отгрузки товаров, заполнение документации и так далее.
И сразу стоит сказать, что в размер командировочных не включаются проезд до места проживания в том случае, если сотрудник ехал на своем личном автомобиле, то есть бензин не оплачивается. Такая же ситуация возникает в том случае, если используется служебный транспорт, потому что он уже и так находится на балансе фирмы.
Работодатель обязан оплачивать сотруднику все дни командировки, в том числе и то время, когда он находится в транспорте. Если во время служебной поездки происходит болезнь, сотрудник уходит на больничный, то и в этом случае ему считается командировка.