Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчёт о финансовых результатах: что это такое и как его составить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Некоторые компании проводят вертикальный анализ отчета, когда общая сумма показателей формы №2 принимается за 100%, а конкретная статья представляется процентными долями от базового значения. Такой метод позволяет сделать вывод о структуре, получить отчет о движении активов бухгалтерского баланса и выручке за отчетный период. По нему можно отследить динамику показателей.
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
Изменения в отчетности о финансовых результатах с 2023 года
Регламент формирования бухучета на текущий год (2023) парламентариями пересмотрен, туда внесены значительные правки. Это напрямую коснулось правила определения прибыли и расчета налога. Отчет по форме №2 затронули следующие изменения:
- Строчка 2 410 сейчас формируется как сложение данных 2 411 и 2 412.
Для 2411 строчки берутся данные из отчетной декларации по прибыли – листок 02 пункт 180. 2 412 – это изменение величины ОНО и ОНА (отложенные начисления и активы по налогам).
- По строчке 2 460 показываются прочие доходные и расходные данные, непосредственно отнесенные на субсчета 99 сч.
- Для определения величины показателя прибыли применяется выражение: строчки 2 400 = 2 300 минус 2 410 минус 2 460.
- Появился новый пункт 2 530, использующийся тогда, когда имущество переоценивается (увеличивается стоимость).
Для сдачи отчета, отражающего прибыль и убытки, необходимо пользоваться официально утвержденным Минфином РФ бланком (образец вложен), по другому ИФНС документы не принимает.
Образец заполнения отчёта о финансовых результатах (форма 2021 год)
На примере малого предприятия — ООО «Весна», выпускающего мебель, покажем как заполнить упрощённый отчёт о прибылях и убытках 2021 (бланк). Исходные данные:
Показатели | Ед.изм. | 2021 | 2020 |
---|---|---|---|
Выручка от реализации продукции | тыс.руб. | 21650 | 17770 |
Затраты на выпуск и реализацию продукции | тыс.руб. | 15380 | 18530 |
Проценты по кредиту | тыс.руб. | 190 | — |
Дивиденды от участия в УК ООО «Зима» | тыс.руб. | 3500 | 1400 |
Штраф по решению суда | тыс.руб. | — | 1500 |
Налог УСН 6% | тыс.руб. | 1299 | 1066 |
Отчет о финансовых результатах
Бланк отчета утвержден приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010. Бланк ОФР в 2022 году изменений не претерпел, сохранился в традиционном варианте, каким был в прошлые периоды, и представляет собой таблицу из 5 граф, содержащих:
-
№ строк пояснений к отчету;
-
Название показателя;
-
Коды строк (из перечня в прил. 4 к приказу № 66н);
-
Данные за отчетный период;
-
Данные прошлогоднего отчета аналогичного по времени текущему.
Составление ОФР имеет свои особенности:
-
значение выручки рассчитывается за минусом суммы НДС и акцизов;
-
результат деятельности отражается суммой строк значений чистой прибыли и итогов от переоценки ОС и прочих операций (если они проводились);
-
вычитаемый или отрицательный показатель заносится в скобки;
-
значения указываются в тыс. или млн. руб. без знаков после запятой;
-
значения текущего и предыдущего периода должны быть сопоставимы, т.е. при изменении правил учета данные прошлого года трансформируются в соответствии с ними;
-
в строках, где данные отсутствуют, проставляются прочерки.
Как заполнять по строкам отчет о финансовых результатах в упрощенном виде
Отчет о прибылях и убытках в определенных условиях может составляться в упрощенной форме. Главное ее отличие от стандартного вида данного отчета, в том что она включает намного меньше показателей, которые характерны для большинства субъектов бизнеса.
Связано также это с тем, что предприятия, формирующие отчетность по данному типу, не имеют специализированных показателей, отраженных в полной форме, например, доходы от участия в деятельности других организаций.
В упрощенную форму отчета о прибылях включается:
- Выручка организации (стр. 2000).
- Расходы компании по основным направления деятельности.
- Проценты, перечисляемые фирмой за пользование средств заемщиков и кредиторов (стр. 2330).
- Прочие доходы.
- Прочие расходы (стр. 2350).
- Налог на прибыль. Здесь он отражается уже со всеми учтенными отложенными и постоянными налоговыми активами и обязательствами.
- Чистая прибыль (стр. 2400).
Где формы 2 отчета о финансовых результатах
Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно формы 2 отчета о финансовых результатах).
Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.
Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность
СПРАВКА. Отчет о финрезультатах за 2021 год нужно сдавать по обновленной форме. Поправки внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»), которую необходимо применять с 2020 года.
Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно
Раздел 2. Прочий совокупный доход
Номер строки | Наименование статьи | Номер пояснения | Данные за отчетный период, тыс. руб | Данные за соответствующий период прошлого года, тыс. руб |
---|---|---|---|---|
1 | Прибыль (убыток) за отчетный период | |||
2 | Прочий совокупный доход (убыток) | |||
3 | Статьи, которые не переклассифицируются в прибыль или убыток, всего, в том числе: | |||
3.1 | изменение фонда переоценки основных средств и нематериальных активов | |||
3.2 | изменение фонда переоценки обязательств (требований) по пенсионному обеспечению работников по программам с установленными выплатами | |||
4 | Налог на прибыль, относящийся к статьям, которые не могут быть переклассифицированы в прибыль или убыток | |||
5 | Прочий совокупный доход (убыток), который не может быть проклассифицирован в прибыль или убыток, за вычетом налога на прибыль | |||
6 | Статьи, которые могут быть переклассифицированы в прибыль или убыток, всего, в том числе: | |||
6.1 | изменение фонда переоценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
6.2 | изменение фонда переоценки финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||
6.3 | изменение фонда хеджирования денежных потоков | |||
7 | Налог на прибыль, относящийся к статьям, которые могут быть переклассифицированы в прибыль или убыток | |||
8 | Прочий совокупный доход (убыток), который может быть переклассифицирован в прибыль или убыток, за вычетом налога на прибыль | |||
9 | Прочий совокупный доход (убыток) за вычетом налога на прибыль | |||
10 | Финансовый результат за отчетный период |
Стоимость акций Alphabet Inc.
Отчет о финансовых результатах
показывает доходы, расходы, финансовый результат организации за период. То есть, если Бухгалтерский баланс показывает финансовое состояние на отчетную дату, то показывает соответствующие показатели за период (например, за 2023 год).
В разделе Дополнительно приведены ссылки на отчетность ведущих российских компаний, где вы можете посмотреть примеры лучших практик составления бухгалтерской отчетности, в том числе и Отчета о финансовых результатах.
Обратите внимание на различие между Бухгалтерским балансом и Отчетом о финансовых результатах — в балансе отражаются показатели нарастающим итогом с начала деятельности, а в Отчете о финансовых результатах данные за период.
К примеру, в обоих отчетах есть показатель Нераспределенная прибыль (убыток).
ОФР отвечает на вопрос об эффективности деятельности, но мало помогает в адекватной оценке рисков, сопровождающих эту эффективность. Однако есть исключение: можно рассчитать косвенно (сопоставляя не капитал и долги, а прибыль и плату по долгам) уровень защищенности от кредиторов. Показатель, контролирующий риск финансовой устойчивости, называют коэффициентом покрытия процентов, рассчитывается он путем отношения прибыли до уплаты процентов и налогов к сумме процентов. Этот показатель характеризует запас прочности по уплате процентов, а именно во сколько раз зарабатываемая прибыль превосходит обязательства по уплате процентов. Его значение должно быть выше единицы, в противном случае организация вступает на путь, ведущий к банкротству. Безопасный уровень названного коэффициента оценивается банками в интервале от 3 до 4.
Проведем анализ эффективности экономической деятельности условной организации ПАО «Авангард» на основании ОФР за 2017 год.
Единица измерения: тыс. руб.
Как составить Отчет о финансовых результатах. Пример заполнения отчета о финансовых результатах — НалогОбзор.Инфо
Пример, как заполнить отчет о финансовых результатах
Бухгалтер «Альфы» 23 марта 2016 года приступил к подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Бухгалтер решил в первую очередь заполнить Отчет о финансовых результатах за 2015 год.
Для заполнения Отчета о финансовых результатах бухгалтер воспользовался:
- данными об организации (табл. 1);
- данными об оборотах по бухгалтерским счетам за 2015 год (табл. 2);
- данными об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2015 года (табл. 3);
- информацией о финансовых результатах за 2014 год, содержащейся в Отчете о финансовых результатах за 2014 год (табл. 4).
С чего начать оценку финансовых результатов деятельности организации
Весомый блок в анализе финансового состояния предприятия – это оценка прибыльности его деятельности. Ее проводят, чтобы увидеть:
- насколько адекватны расходы организации при сложившемся уровне доходов;
- значимо ли влияние чистой прибыли в формировании собственного капитала;
- насколько эффективно используются активы и пассивы в привязке к прибыли;
- какие факторы препятствуют росту финансового результата.
По сути, в названных задачах мы обобщили этапы проведения анализа. К ним мы еще вернемся. А теперь расскажем, какими вопросами стоит задаться в начале исследования. Это будут такие:
- где взять информацию?
- за какой период делать расчеты?
- как сформулировать корректные выводы?
Где взять информацию?
Чтобы проанализировать финансовые результаты компании, вам понадобятся отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс. Отчет будет основным, так как именно он содержит четыре вида прибыли (убытка). В балансе под это отводится лишь одна строка.
Определение выручки компании в отчете о финансовом результате
Выручка является верхней строкой в отчете о прибылях и убытках. В простом гипотетическом сценарии признание выручки не является проблемой. Для примера, компания продает товары покупателю за наличные деньги без возможности возвращать товар: Когда компания должна признавать выручку? В этом случае, очевидно, что доход должен быть признан, когда происходит обмен товарами на наличные. На практике, однако, определение дохода может быть несколько более сложной задачей по ряду причин.
Важным аспектом в отношении признания доходов является то, что оно может происходить независимо от движения денежных средств. Например, если предположить, что компания продает товары покупателю в товарный кредит и поэтому фактически не получает наличные деньги в момент поставки товара. Основной принцип метода начисления, который используется при составлении отчета,состоит в том, что доход признается тогда, когда он заработан, так что финансовые отчеты компании отражают продажу, когда совершена соответствующая сделка и связанная с ней дебиторская задолженность сформирована.
Позже, когда денежные средства поступают на счет компании, финансовые счета компании просто отражают, что денежные средства были получены и часть дебиторской задолженности погашена (та часть, которая связана с определенной сделкой). Кроме этого, бывают ситуации, когда компания получает денежные средства авансом и на самом деле предоставляет товар или услугу позже, возможно, в течение определенного периода времени. В этом случае компания будет регистрировать доходы будущих периодов, которые затем признаются в качестве заработанных через определенный период времени. (Одним из примеров может быть проданная на условиях аванса подписка на журнал).
Изменения в форме ОФР
В ОФР введен новый показатель «Расход (доход) по налогу на прибыль». Это величина налога на прибыль (ННП), уменьшающая или увеличивающая прибыль до налогообложения, и определяемая суммированием текущего и отложенного ННП.
В связи с этим в ОФР внесены изменения:
- Единицами измерения признаются только тыс. руб.;
- «ОКВЭД» заменен на «ОКВЭД2»;
- Значение расхода (дохода) по ННП отражается с разделением на отложенный и текущий ННП;
- показатель «ННП» фиксируют в строке 2410 (прежде был «Текущий ННП»);
- значение строки 2410 раскрывает информация о суммах строк:
- 2411 – текущий ННП;
- 2412 – отложенный ННП, являющийся итогом вычислений по значениям ПНА (постоянный налоговый актив), ПНО (постоянное налоговое обязательство), а также ОНО и ОНА (отложенные налоговые обязательства и активы), производимым за отчетный период;
- упразднены строки 2421, 2430, 2450, отведенные в прежней форме для налоговых обязательств/активов;
- внедрена строка 2530, значение которой будет включаться в определение совокупного результата компании (сумма стр. 2400, 2510, 2520, 2530).
В остальном ОФР изменений не претерпел, оставаясь привычной формой, состоящей из 2-х разделов – информационного со сведениями о плательщике и таблицы значений, демонстрирующей итоги работы предприятия за отчетный и предыдущий периоды.