Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «БСО — Бланк строгой отчетности по 54-ФЗ.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Организации и ИП, которые в своей работе используют бланки строгой отчетности, имеют право самостоятельно разрабатывать формы для них. Главное, чтобы в составленном бланке фигурировали все обязательные реквизиты, перечисленные в статье выше.
Формы бланков строгой отчетности
Помимо реквизитов, форма бланка строгой отчетности должна включать следующие атрибуты:
- Номер, серия и название бланка.
- Наименование организации, которая предоставила услуги или товары.
- Виды и стоимость услуги.
- Основные сведения о компании.
- Дата, когда были предоставлены и оплачены услуги.
- Размер внесенных покупателем средств.
- Должность, Ф. И. О. и подпись сотрудника, который оформил БСО;
- Печать.
Бланк строгой отчетности вместо кассового чека
Этот документ заменяет чек при соблюдении некоторых условий. Бланки строгой отчетности разрешено выдавать при предоставлении услуг физическим лицам, а не юрлицам. Строго запрещается выдавать документ вместо кассового чека при продаже товаров. Исключением считается деятельность, перечисленная в законе №54-ФЗ.
БСО в 2021 году применяют по желанию:
- индивидуальные предприниматели без персонала;
- ИП из сферы услуг;
- бизнес, освобожденный от использования ККТ.
Заменяют кассовые чеки БСО предприниматели, которые торгуют прессой и другими товарами в киосках, продают проездные или лотерейные билеты. Реализация ценных бумаг, торговля на рынках и ярмарках, торговля с тележек, прием склотары, обеспечение едой студентов и учеников, продажа религиозной продукции в храмах — все это подходит для использования БСО вместо чеков. Сюда относятся те предприниматели, которые занимаются определенной деятельностью:
- принимают утиль;
- продают марки по номинальной стоимости;
- продают лекарственные препараты в сельской местности;
- продают живую рыбу;
- продают мороженое с лотков.
Это важно! БСО содержит идентичные с кассовым чеком реквизиты. Обязательно указывается наименование документа, признак расчета, идентификационный номер налогоплательщика, фискальный признак сообщения, наименование организации и другая важная информация.
Разрешено использовать БСО вместо чеков предпринимателям, которые предлагают клиентам услуги в труднодоступных местностях. Полный перечень таких местностей утвержден региональным законодательством.
Требования к БСО согласно Постановления Правительства РФ № 359
К бланкам строгой отчетности предъявляется ряд технологических требований. Документ используется тогда, когда он соответствует таким требованиям:
- изготовлен типографским способом (с реквизитами топографии, тиража, номера и года выполнения заказа);
- состоит из основной части, корешка.
Бланки, распечатанные на обычном принтере, будут недействительными. Образец документа должен формироваться автоматизированными программами или изготавливаться типографским способом. В 2021 году второй способ практически не применяется из-за сложности соответствия всем требованиям.
Законодательное урегулирование использования БСО подтверждается такими фактами:
- не могут применяться старые и неактуальные формы;
- предприниматели имеют право самостоятельно разрабатывать новые формы документов;
- обязательно указываются типографские данные, если бланки напечатаны именно в типографии;
- БСО обязательно содержат определенные реквизиты.
Инвентаризация бланков строгой отчетности: процедура
Работники ФНС осуществляют контроль по использованию БСО. Предприниматель обязан предоставить инспектору книгу учета документации или данные из автоматизированной системы. С 2019 года данные БСО автоматически поступают в ФНС.
Инвентаризация БСО выполняется одновременно с идентичной процедурой для наличных средств, сохраняемых в кассе организации. Эти мероприятия на постоянном основании проводит специальная инвентаризационная комиссия, сформированная в организации. Комиссия составляет акт приемки БСО. В состав комиссии входят:
- работники бухгалтерии;
- представители руководства компании;
- сотрудники на должностях, которые имеют отношение к инвентаризации БСО.
Как учитывать бланки по старой версии 54-ФЗ
Необходимо учитывать БСО, которые изготовлены в типографии. Если они произведены при помощи автоматизированной системы, их учет осуществляется через аппаратно-программные инструменты, а также под наблюдением налогоплательщика.
Чтобы работать с типографскими бланками, необходима специальная книга учета БСО. Ее листы необходимо прошить, пронумеровать, а также заверить у директора и главного бухгалтера фирмы, поставить печать организации.
Руководитель компании и его подчиненный заключают договор. Отныне сотрудник фирмы должен вести БСО и получать денежные средства от клиентов фирмы, которым оказываются услуги. Сотрудник должен заполнять БСО в соответствии с Постановлением № 359.
Прием типографских БСО на предприятие осуществляет специальная комиссия.
БСО всегда хранятся в надежном месте.
В чем тогда разница между БСО и кассовым чеком, если они одного статуса
Технически — только в названии. На практике разница более существенна и заключается в том, что одни предприниматели должны выдавать клиентам чек, а другие — бланк строгой отчетности. Но чаще всего БСО выдаются вместе с кассовым чеком, причем документы недействительны друг без друга. Ниже мы рассмотрим примеры таких случаев.
Состав реквизитов, которые содержит БСО, аналогичен реквизитам кассового чека. В документе должны быть указаны:
- наименование товара или услуги;
- фамилия, имя и отчество продавца-кассира;
- QR-код для проверки чека на подлинность;
- ссылка на официальный сайт Федеральной налоговой службы;
- код маркировки при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке;
- ИНН продавца;
- дату;
- другие сведения.
Нужен ли договор с оператором фискальных данных
Однозначно — да. С технической точки зрения передача бланков ничем не отличается от передачи кассовых чеков. Это происходит при опосредованном участии оператора фискальных данных — ОФД.
ОФД — это юридическое лицо, наделенное налоговой службой определенными правами. Он может хранить, обрабатывать и передавать фискальные данные и служит виртуальным посредником между кассой и товарищем налоговым инспектором. Сначала кассовый чек поступает на сервер оператора, а потом — по запросу в ФНС.
Для того, чтобы эта цепочка заработала, необходимо выбрать подходящего оператора и оформить с ним договор. Для этого понадобится электронная подпись. Договор можно заключать с любым оператором, работающим на территории РФ. Главное требование — он должен быть аккредитован налоговой. На сайте ФНС есть специальный реестр, в который включены все действующие операторы.
Процедура проводится удаленно, через учетную запись на сайте оператора. Нужны данные о кассовом аппарате, а также информация об организации или индивидуальном предпринимателе. К личному кабинету прикреплен лицевой счет. Его можно пополнить банковской картой, безналичным переводом или электронными деньгами. Базовая стоимость обслуживания на 12 месяцев — 3 тысячи рублей.
Порядок применения БСО
БСО — первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением автоматизированной системы для БСО в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги, содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении ККТ (абз. 6 ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
Автоматизированная система для БСО — это ККТ, используемая для формирования в электронной форме БСО, а также их печати на бумажных носителях (абз. 2 ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
Автоматизированные системы для БСО применяются при осуществлении расчетов наличными и (или) электронными средствами платежа за оказанные услуги (п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ).
Таким образом, БСО приравнивается к кассовому чеку и содержит тот же набор реквизитов, который предусмотрен для кассового чека ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ. Кроме этого, БСО, равно как и кассовые чеки, могут иметь электронный вид и направляться клиенту на абонентский номер или адрес электронной почты.
После истечения 01.07.2019 срока действия переходных положений, установленных ч. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ, БСО можно сформировать только с помощью ККТ (в том числе с помощью автоматизированной системы для БСО).
По нашему мнению, с вышеуказанной даты фактически прекратило свое действие Положение, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (далее — Постановление N 359), поскольку оформление БСО с 01.07.2019 без применения контрольно-кассовой техники более не является условием освобождения от применения последней, как это было указано в Постановлении N 359. Указанное Постановление утрачивает силу с 01.01.2021 в связи с принятием Постановления Правительства РФ от 18.06.2020 N 875.
Штрафы за невыдачу БСО
Если при принятии платы за услуги, которые оказаны физическому лицу, организация или ИП не выдаст бланк строгой отчетности, сформированный на ККТ, или же не выбьет обычный кассовый чек, то может последовать штраф в соответствии со статьей 14.5 КоАП. Пункт 2 этой статьи содержит санкции за неприменение контрольно-кассовой техники. Штраф составит:
- для ИП — 25-50% выручки без БСО или чека, но не менее 10 тыс. рублей;
- для организаций — 75-100% выручки, но не менее 30 тыс. рублей.
При повторном нарушении (если при этом сумма выручки без фискальных документов будет более 1 млн рублей) могут приостановить деятельность на срок до 90 дней, а должностное лицо — дисквалифицировать на 1-2 года.
Если БСО (или чек) не выдать или не направить клиенту в электронной форме, то может быть наложен штраф по пункту 4 ст. 14.5 КоАП. ИП оштрафуют на 2 тыс., а организацию — на 10 тыс. рублей.
Также за несоблюдение порядка и сроков хранения бланков строгой отчетности (в случае, если их применение обязательно), для ИП и должностных лиц организаций предусмотрен штраф в размере от 2 000 до 3 000 рублей (статья 15.11 КоАП РФ).
Кроме этого, за отсутствие БСО (как первичного документа) предусмотрена ответственность по статье 120 НК РФ.
13. Учет бланков документов, изготовленных типографским способом, по их наименованиям, сериям и номерам ведется в книге учета бланков документов. Листы такой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации (индивидуальным предпринимателем), а также скреплены печатью (штампом).
14. Руководитель организации (индивидуальный предприниматель) заключает с работником, которому поручаются получение, хранение, учет и выдача бланков документов, а также прием от населения наличных денежных средств согласно документам, договор о материальной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Руководитель организации (индивидуальный предприниматель) создает условия, обеспечивающие сохранность бланков документов.
15. Бланки документов, поступившие в организацию (индивидуальному предпринимателю), принимаются работником, указанным в пункте 14 настоящего Положения, в присутствии комиссии, образованной руководителем организации (индивидуальным предпринимателем). Приемка производится в день поступления бланков документов. При приемке проверяется соответствие фактического количества, серий и номеров бланков документов данным, указанным в сопроводительных документах (накладных, квитанциях и т.п.), и составляется акт приемки бланков документов. Акт, утвержденный руководителем организации (индивидуальным предпринимателем), является основанием для принятия бланков документов на учет указанным работником.
16. Бланки документов хранятся в металлических шкафах, сейфах и (или) специально оборудованных помещениях в условиях, исключающих их порчу и хищение. По окончании рабочего дня место хранения бланков документов опечатывается или опломбировывается.
17. Инвентаризация бланков документов осуществляется в сроки проведения инвентаризации находящихся в кассе наличных денежных средств.
18. При осуществлении контроля за надлежащим использованием бланков документов проверяется наличие печати организации (индивидуального предпринимателя) и подписи главного бухгалтера (бухгалтера) или индивидуального предпринимателя на обложках (наклеенных на книжках листах) использованных книжек с квитанциями (сброшюрованных бланков), а также наличие копий документов (корешков документов), отсутствие в них исправлений, соответствие сумм, указанных в копиях (корешках документов), суммам, отраженным в кассовой книге.
19. Упакованные в опечатанные мешки копии документов (корешки), подтверждающих суммы принятых наличных денежных средств (в том числе с использованием платежных карт), хранятся в систематизированном виде не менее 5 лет. По окончании указанного срока, но не ранее истечения месяца со дня проведения последней инвентаризации копии документов (корешки) уничтожаются на основании акта об их уничтожении, составленного комиссией, образованной руководителем организации (индивидуальным предпринимателем). В таком же порядке уничтожаются некомплектные или испорченные бланки документов.
В каких случаях индивидуальный предприниматель может применять БСО?
Если ИП регулярно предоставляет определенные услуги физическим лицам – обычным гражданам, частным предпринимателям – и принимает у них наличность в качестве платы, он вправе не применять ККТ с целью выдачи фискальных чеков, а оформлять БСО для официального удостоверения таких расчетных операций.
Если услуга оказывается ИП юридическому лицу, факт полученной оплаты удостоверяется не БСО, а фискальным чеком. Если же речь идет о производстве и реализации какой-либо продукции, применение бланков строгой отчетности ИП также не представляется возможным.
Чтобы уточнить конкретные виды деятельности, осуществляя которые, индивиуальный предприниматель вправе применять БСО вместо фискальных (кассовых) чеков, необходимо обратиться к общепринятым классификаторам ОКВЭД-2 (029-2014) и ОКПД-2 (ОК-034-2014), пришедшие на смену классификатору ОКУН, утратившему силу с 2017 года.
Как заполнять – правила и порядок
При заполнении БСО ИП должен неукоснительно соблюдать следующие требования:
- Оригинал бланка строгой отчетности или его основная часть (если используется отрывной БСО) передается клиенту (плательщику денег). Копия или корешок (если используется отрывной БСО) остается у предпринимателя (получателя денег) и подлежит регламентированному учету/хранению.
- Если БСО не содержит отрывную часть, его следует заполнять в количестве 2-3 экземпляров. Разрешается использование копирки/пропитки.
- Оформление БСО осуществляется сразу же после принятия денег от клиента (заказчика). Заблаговременное и слишком позднее заполнение бланка не допускается.
- Копия бланка, переданного покупателю, сразу же учитывается в журнале-регистре БСО.
- Ошибки, помарки, перечеркивания, исправления, ложные сведения не разрешаются. Если они все же появляются, бланк считается испорченным. Его нельзя выбрасывать. Ответственный субъект (как вариант, сам ИП) обязан перечеркнуть испорченный бланк (с проставлением на нем отметки о порче), пронумеровать его, записать соответствующие сведения в учетном журнале, хранить его на протяжении пятилетнего периода.
Особенности применения БСО
Есть ряд особенностей, которые нужно учитывать при оформлении БСО, среди которых можно указать следующие:
- Бланк должен составляться так, что бы у него была копия. Один экземпляр передается покупателю или заказчику, второй остается у исполнителя.
- Номер документа и его серия должны обладать уникальностью. То есть повторений номера быть не может, но БСО для покупателя и его копия должны иметь один номер.
- Исправления в бланке не могут быть допущены. Если в документе содержится ошибка, то он перечеркивается и прикладывается к кассовой книге как испорченный.
- Можно формировать бланк при помощи автоматизированной системы.
- Учет БСО ведется в книге учета бланков. Данная книга должна быть прошита, на страницах должны быть проставлены номера.
Учет бланков строгой отчетности
В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги физическим лицам, обязаны при расчете наличными выдавать бланк строгой отчетности, а также вести их строгий учет. Для обеспечения учета БСО необходимо изначально правильно присвоить им серийные номера, которые не будут повторяться.
Совет: если вы оказываете несколько разных услуг, лучше придумать для каждой из них свою уникальную комбинацию из 2-4 букв или цифр. Чтобы не запутаться, можно первой буквой серии указывать название услуги.
Корешки выданных документов необходимо сохранять в течение 5 лет. Учет бланков строгой отчетности нужно вести в обязательном порядке. Для этого необходимо завести журнал учета, все страницы которого должны быть пронумерованы и прошиты, скреплены печатью предприятия или индивидуального предпринимателя. Форма такого журнала не утверждена, его можно составить по своему усмотрению. В журнале учета БСО должны быть следующие графы: дата поступления отпечатанных в типографии или приобретенных бланков, их количество, лицо, передавшее их. В журнале также указывается их передача для использования и текущие остатки (по каждому наименованию, серии и номеру).
Данные бланки считаются обязательными для фирм или ИП, которые имеют право не пользоваться кассовым аппаратом, а при этом их деятельность связана с предоставлением различных услуг частным лицам.
Важно! БСО выступают основой для грамотного видения бизнеса, а если в результате налоговой проверки будет обнаружено их отсутствие в компании, то это непременно приведет к начислению значительных по размеру штрафов. Клиенты разных организаций должны сохранять бланки наряду с обычными чеками.
Эти документы выступают подтверждением получения услуги от конкретной компании, поэтому являются официальной документацией. Наличие БСО не может выступать основанием для организации для отказа от оформления других кассовых документов. К ним относятся разные кассовые ордера или ведение кассовой книги.
Все бланки строгой отчетности должны быть зарегистрированы в журнале учета БСО. Утвержденной формы данного журнала нет, однако это не снимает обязанности вести учет в этом журнале. Вследствие этого вы должны разработать свою форму, пронумеровать все листы данной книги, прошнуровать его, завизировать все своей печатью и подписью. Учет БСО ведется в журнале аналогично ведению кассовой книги.
- Дт 60 Кт 51 Оплачены услуги типографии за изготовление БСО или Перечислены денежные средства для покупки БСО;
- Дт 006 Учтены в бухучете БСО;
- Дт 20, 25, 26, 44 Кт 60 Списаны затраты на покупку, изготовление БСО.
Условия работы с контрольно-кассовой техникой не менее сложные. Важными моментами являются регистрация в налоговой инспекции и последующее платное техобслуживание в процессе всего периода работы. Применяемый кассовый аппарат должен иметь фискальную память. Стоит иметь в виду, что каждый год обновляется список разрешённых для использования моделей. А с января 2014 был принят новый знак «Сервисное обслуживание», который в обязательном порядке должен присутствовать на кассовом аппарате.
При выборе кассового аппарата покупайте только модели, утверждённые в Государственном реестре на текущий год.
Регистрация ККТ длится пять дней. Проходит она в налоговой инспекции. Подаётся заявление на регистрацию и другие необходимые документы (точный перечень нужно узнавать в налоговой). Порядок утверждён в Постановлении № 470 от 23 июля 2007. После оформления выдаётся карточка о регистрации.