Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «У меня дача – какие налоги я обязан платить?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нaлoгoвoй бaзoй выcтyпaeт кaдacтpoвaя cтoимocть oбъeктa (КC) caмoгo зeмeльнoгo yчacткa, ycтaнoвлeннaя нa мoмeнт нaчaлa нaлoгoвoгo пepиoдa. B cooтвeтcтвии co cт 391 НК PФ, нaлoгoвый пepиoд нaчинaeтcя c пepвoгo янвapя. Cooтвeтcтвeннo, имeннo c этoй дaты и пpoиcxoдит pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa нa кoнкpeтный 3У. Cтoит oтмeтить, чтo oцeнкa кaдacтpoвoй cтoимocти пpoиcxoдит c yчeтoм изнoca oбъeктa и динaмики цeн.
Кaк paccчитaть нaлoг нa зeмлю: нaлoгoвaя бaзa
Нoвый yчacтoк — этo зeмeльный yчacтoк, кoтopый был oбpaзoвaн в тeчeниe нaлoгoвoгo пepиoдa. Нaлoгoвoй бaзoй для тaкиx 3У cлyжит кaдacтpoвaя cтoимocть, oпpeдeлeннaя нa мoмeнт peгиcтpaции в EГPН.
Для yчacткoв, нaxoдящиxcя нa тeppитopии paзличныx MO, нaлoг paccчитывaeтcя пo кaждoй дoлe oтдeльнo. Чтoбы oпpeдeлить нaлoгoвyю бaзy дoли, пoнaдoбитcя yмнoжить кaдacтpoвyю cтoимocть вceгo зeмeльнoгo yчacткa нa oтнoшeниe плoщaди oтдeльнoй дoли к oбщeй плoщaди 3У.
Ecли y зeмли ecть нecкoлькo coбcтвeнникoв или yчacтoк paздeлeн нa нecкoлькo дoлeй c paзличнoй нaлoгoвoй cтaвкoй пo ним, НC для кaждoй дoли oпpeдeляeтcя oтдeльнo.
Как получить разрешение на строительство для ЛПХ
Строительство на участках ЛПХ в населенных пунктах по закону ограничений не имеет, но запрос в местную администрацию все же следует сделать, так как бывают ограничения на местном уровне. Например в Калининградской области застраивать жилыми зданиями разрешено не более 10% приусадебного участка под ЛПХ, но на практике такое ограничение никто не соблюдает.
Строительство могут не разрешить, если участок, например, находится за границами населенного пункта или не примыкает к ним. Если же ограничений нет, то строить можно жилье и другие помещения, например, гараж, сарай, баню, теплицу, свинарник и т.д. При этом необходимо согласовать действия с градостроительным регламентам относительно данного участка.
Местные власти не вправе отказать в выдаче разрешения на строительство, если условия и порядок получения соответствуют закону. В Градостроительном кодексе приведен исчерпывающий перечень возможных оснований для отказа в строительстве, а также список документов для получения разрешения.
Контроль и ответственность за выполнением условий контракта
Органы социальной защиты осуществляют проверку каждый месяц по факту соблюдения условий социального контракта. Направляется запрос на официальную выписку из приложения «Мой налог», где заявитель должен быть зарегистрирован как самозанятый и ежемесячно платить налоги со своего хозяйства. Также комиссия приезжает и осматривает как ведется подсобное хозяйство.
Для подтверждения целевого использования средств, выделенных в рамках соцконтракта, от гражданина могут потребовать товарные чеки, договоры купли- продажи и прочие документы.
По окончанию действия социального контракта гражданин, с которым его заключили, должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика на профессиональный доход. Его финансовое положение должно улучшиться и среднемесячный доход должен превышать прожиточный минимум, установленный в регионе.
Что нового ждет бизнес в 2021 году
Поскольку сельское хозяйство и пищевая промышленность оказались ключевыми сферами в импортозамещении, на них распространяются многие меры государственной поддержки. Мы не будем рассматривать те варианты, которые доступны любому представителю малого и среднего бизнеса (например, субсидия от Центра занятости на открытие своего дела), сосредоточившись именно на отраслевых программах.
А таких программ в России, как оказалось, немало. Вот самые главные из них – те, которые представлены центром «Мой бизнес» Министерства экономического развития:
Инвестиции – всегда рискованно, а инвестиции в сельское хозяйство рискованны еще больше из-за неопределенности. Тем не менее, в России есть крупные землевладельцы и агробизнесмены (и крупнейший из них – бывший министр сельского хозяйства) – а это значит, что в этом сегменте рынка есть кое-что интересное.
Ключевой секрет успеха крупного агробизнеса, считает Роман Шалимов из Tochka Rosta Research&Testing, в том, что компании замыкают внутри себя полные циклы производства. То есть, компания занимается не только производством – она организует маркетинг, работу с торговыми сетями, логистику продукции, разработку новых продуктов и т.д. Примерами могут быть «Русагро», «Мираторг», «Черкизово» и многие другие компании.
С точки зрения небольшого бизнеса это означает, что нужно заранее продумывать не только производство, но и маркетинг, сбыт и доставку – наивно полагать, что торговые сети будут «сражаться» за право поставить на своих полках продукцию молодого и малоизвестного производителя.
Примерно о том же говорит и Андрей Березин – его агрокластер «Красное Знамя» смог наладить не только производство нескольких видов молочной продукции, но и ее сбыт в торговых точках Псковской области (хотя пока он и ограничивается одним регионом). Эксперт советует выбирать именно такую модель развития производства для начинающих фермеров – занять определенную нишу в своем регионе, что даст возможность гибко управлять объемами сбыта и реагировать на запросы клиентов.
Что касается конкретных направлений и локаций, Юрий Воронов советует обратить внимание на Дальний Восток – по его словам, сельское хозяйство в регионе пока не очень развито, а из-за дорогих энергоресурсов и конкуренции с Китаем там пока не появляются представители крупного бизнеса. При этом Дальний Восток – приоритетный регион для государства, и там можно получить даже более выгодные условия, чем в других частях страны (тот же «Дальневосточный гектар», по которому землю просто раздают всем желающим).
Еще один важный совет – подумать о кооперации с другими производителями. Так, Николай Журавлев приводит несколько примеров:
- если у производителя овощей нет специального хранилища с контролем климата, ему придется или продавать урожай быстро и дешево, или вообще потерять его часть;
- если у молочной фермы в наличии только сырое молоко, она не сможет попасть на полки супермаркетов напрямую – те берут лишь пастеризованный продукт. Поэтому придется искать перерабатывающую фирму и договариваться с ней о сотрудничестве.
Налогообложение и отчетность ЛПХ
Трудиться в рамках ЛПХ без регистрации ИП в налоговых органах может любой желающий при условии, что у него есть предназначенный для этого земельный участок. Законодательство никаких ограничений и налоговых обязательств по этой части не предусматривает. Аграрии могут получать доход с продажи выращенной сельхозпродукции на своем участке и не платить при этом с него налог. Никакой бухгалтерской и иной отчетности вести не нужно. На свое усмотрение фермер может информировать сельсовет, представляя ему сведения в отношении своего подсобного хозяйства для учета в похозяйственных книгах. Опять же только по желанию он может платить пенсионные взносы.
Законодательство владельцам ЛПХ предъявляет только два обязательных к соблюдению требования:
- используемый под сельхозработы земельный участок не должен превышать 0,5 га (ФЗ №112, п.4), причем его размер может увеличиваться до 2,5 га законом субъекта РФ;
- право на освобождение от уплаты НДФЛ фермер ЛПХ должен подкрепить соответствующей справкой.
Выдается освобождающий от уплаты налогов документ местными органами управления при обращении. Справка удостоверяет наличие подсобного хозяйства и тот факт, что на нем выращена реализуемая продукция. В ней же указываются сведения обо всех лицах, занятых в деятельности ЛПХ и проживающих вместе с собственником земельного участка (члены семьи). Предъявлять ее следует при продаже покупателю, который делает в документах на выплату денег соответствующую отметку. Если такой справки нет, фермер должен будет заплатить с полученного дохода от продажи налог. Для расчета налоговой суммы к уплате берется ставка в 13%.
Какая максимальная площадь участка под ЛПХ
Организовать ЛПХ можно на приусадебной земле или за чертой населенного пункта — на полевом участке. Размер земельного участка устанавливают органы местного самоуправления на основании норм, действующих в определенном субъекте РФ. На приусадебном участке можно возводить жилье и другие постройки. Правда в некоторых регионах есть ограничения на застройку жилыми домами — не более 10% площади. На полевых землях запрещено строить капитальные дома, но допускается установка теплиц, загонов, сараев и т. п.
Согласно ч.5 ст. 4 ФЗ о ЛПХ ограничена площадь ЛПХ — участок одного подсобного хозяйства не должен быть больше 0,5 га. Региональные власти имеют право увеличить размер участка в 5 раз (например, для Ленинградской области — это 0,99 га).
Что такое патентная система
Индивидуальный предприниматель имеет право самостоятельно выбирать систему налогообложения. Одним из вариантов является патент. Его преимущество в применении упрощенной схемы платежей налогов. Они уже заложены в цену патента. Дополнительно уплачиваются только взносы на пенсионное и обязательное медицинское страхование.
ИП может использовать только патент или комбинировать его с другими видами налогообложения (ст. 26.5 НК). Стоимость документа зависит от продолжительности действия и вида деятельности, а право на него для ИП подтверждается специальным удостоверением. Он действителен в регионе, указанном в патенте.
В РФ применяется единый классификатор типов хозяйственной деятельности, при ведении которых разрешено применение патентного режима. В начале 2020 года к ним добавили растениеводство и животноводство (ст. 346.43, п. 2 НК).
Важно: патентный налог «на огород» не должны платить дачники, использующие свою землю исключительно в качестве личного подсобного хозяйства, даже если они продают выращенный урожай.
ЛПХ – личное подсобное хозяйство – это земельный участок, который может быть выделен гражданам России для личных нужд и сельскохозяйственной деятельности. Получение ЛПХ возможно только на основании заявления на распределение земельных участков.
Для получения ЛПХ нужно обращаться в органы местного самоуправления. При себе потребуется иметь следующие документы:
- Паспорт гражданина России;
- Документы, подтверждающие право собственности на жилье в населенном пункте (если имеются);
- Документы, подтверждающие наличие семьи;
- Документы, подтверждающие доходы и образование;
- Договор аренды или иные документы, указывающие на необходимость ЛПХ.
При получении ЛПХ, следует помнить, что такой участок может быть использован только для личных нужд и сельскохозяйственной деятельности. Продажа или сдача в аренду ЛПХ запрещены и могут привести к конфискации земельного участка.
В целом, получение ЛПХ – это один из способов создания собственного уголка природы, который будет служить как источником продуктов питания для семьи, так и местом отдыха и развлечений.
Каждому участку в РФ предусмотрена определённая категория земель и указаны виды разрешённого законодательством использования.
На участке земли граждане могут работать в соответствии с имеющимся видом. Для этого должен быть предусмотрен данный вид разрешённого использования для данного участка. Он может относиться к одной из двух категорий:
- земли поселений;
- земля сельскохозяйственного назначения.
В первом случае такой участок называют приусадебным, во втором – полевым.
По данным статистики в 2012 году личные подсобные хозяйства выработали более 50% всей сельскохозяйственной продукции страны. Общая площадь таких участков в это время составляла 42 миллиона га.
Участок ЛПХ может быть использован не только для ведения хозяйства, но и для получения дохода. Для этого должны соблюдаться условия:
- На участке не должен использоваться наёмный труд;
- Доход может быть получен только путём реализации излишков, полученных в результате хозяйственной деятельности, но не может быть результатом предпринимательства.
Владелец личного подсобного хозяйства не является предпринимателем. В 112-ФЗ говорится, что главная цель ЛПХ – удовлетворять личные потребности семьи. В процессе может появляться лишний урожай. Закон разрешает несистематически продавать излишки и не платить налог с дохода. То есть владелец ЛПХ платит государству только имущественный (в том числе земельный) налог.
Хозяин может развивать своё дело вместе с членами своей семьи. Нет ограничений по степени родства. Теоретически, привлекать всех – племянников, внуков, троюродных братьев и т. д. Также в законе нет дополнительных требований к проживанию семьи – живите вне участка и работайте там по мере необходимости.
Регистрирует владелец ЛПХ свою деятельность просто в похозяйственных книгах администраций своих сельских поселений. Однако есть ограничения – не все могут оформить личное подсобное хозяйство:
- участок должен быть в собственности (или в официальной аренде) с назначением ЛПХ;
- размер земли – не более
1 га (по закону всего 0,5 га, но в Ростовской области размер чуть увеличили).
«У нас в регионе есть миф про нормативы на ЛПХ по количеству голов скота. Например, якобы можно держать только три коровы, при увеличении поголовья надо их регистрировать. Однако это не так – по 112-ФЗ есть ограничения только по земле», – поясняет бухгалтер, консультант по налогам Марина Федосеенко.
Она считает, что в ковидные времена нет тенденции к проверкам ЛПХ, так что переходить на другие формы стоит только при расширении или оказании услуг другим аграриям. Есть два варианта – самозанятость и ИП на ЕСХН.
Условия освобождения от налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
Выращивать можно все, что связано с сельским хозяйством и не запрещено законом.
Примеры деятельности:
Так же разрешено самостоятельно перерабатывать полученную продукцию. При реализации необходимо взять справку в отделе городского хозяйства Администрации городского округа, в которой будут указаны сведения об ЛПХ, размере используемого земельного участка и видах осуществляемой переработки или производства с/х продукции. Именно этот документ освободит от обязанности платить налог по месту реализации.
Доходы с реализации продукции освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:
Максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, устанавливается в размере 0,5 га.
Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта РФ, но не более чем в пять раз. Доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ, освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан. Данный документ должен подтверждать, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков).
Рассмотрим несколько примеров, которые могут вызвать вопросы при применении нормативных правил.
Личное подсобное хозяйство — как юридическая категория
Деятельность ЛПХ, прежде всего, регламентирована Законом РБ «О личных подсобных хозяйствах граждан» от 11.11.2002 года № 149-З.
Личное подсобное хозяйство граждан – форма хозяйственно-трудовой деятельности граждан по производству сельскохозяйственной продукции, основанная на использовании земельных участков, предоставленных для этих целей в соответствии с законодательством Республики Беларусь об охране и использовании земель (часть 1 статьи 2 Закона).
Важно с практической точке зрения:
- данная деятельность не является предпринимательской
- земельный участок выделяется в сельской местности, в пределах земель сельсоветов
- размер земельного участка передаваемого в собственность либо в пожизненное наследуемое владение не более 1 гектара, в аренду может быть предоставлено до 4 гектаров земли
- доходы от реализации сельскохозяйственной продукции налогом не облагаются
- члены семьи, ведущие ЛПХ не относятся к «тунеядцам»
- ЛПХ могут открывать иностранные граждане, однако земля им передаётся только в аренду
- деятельность по производству сельхозпродукции на предоставленном для ЛПХ земельном участке надо начать не позднее 1 года со дня его предоставления
- доходы от ЛПХ можно указать при проверке налоговыми органами соответствия расходов доходам граждан
От того, находится ли участок ЛПХ в границах населённого пункта или за их пределами, зависит разрешённое законодательством его использование:
- На приусадебном земельном участке можно выстроить жилой дом и любые другие строения (с соблюдением правил, одинаковых для всех – строительных, противопожарных, санитарно-гигиенических и прочих, а также можно производить сельхозпродукцию (любую: сажать растения, разводить животных и птицу, поставить пасеку). В жилом доме, выстроенном на приусадебном земельном участке, можно зарегистрироваться по месту жительства, а также возможно получить имущественный налоговый вычет.
- На полевом земельном участке можно только производить сельхозпродукцию и возводить для этого некапитальные строения (без фундамента). Жилой дом строить запрещено, а если он будет построен, его могут обязать снести. Естественно, о прописке в таком доме и речи не идёт.