Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовые платежи по УСН за 1 квартал 2023 в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Упрощенка не зря пользуется популярностью: налог один, ставка относительно невелика, сумма авансового платежа по УСН уменьшается на сделанные страховые взносы, декларацию сдают только по итогам года, а не ежеквартально отчитываются. Возможно такое стечение обстоятельств и соотношение сумм, что будет достаточно заплатить исключительно страховку.
Реальный пример календаря предпринимателя Александра
Индивидуальный предприниматель Александр из г.Москва рассказал нам свой план всех оплат. Его план будет хорошо работать для предпринимателей с ежеквартальным доходом свыше 1 млн рублей.
- Март: до последнего рабочего дня месяца оплачиваются страховые взносы в ПФР, ФФОМС, а также ПФР 1% (с суммы дохода свыше 300 тыс. руб.).
- Апрель: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за IV квартал предыдущего года (в полном объёме) и за I квартал текущего года (за вычетом всей суммы страховых взносов, уплаченных месяцем ранее).
- Июль: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за II квартал текущего года.
- Октябрь: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за III квартал текущего года.
Ответственность за неуплату авансовых платежей по УСН
Если сроки уплаты авансовых платежей по УСН прошли, а деньги не поступили, от налоговой инспекции никаких писем или требований не будет до тех пор, пока не сдана декларация:
- Для юрлиц – до 31 марта;
- Для ИП – до 30 апреля.
Только когда налоговая инспекция выявит недоимки, она начнет действовать.
Обратите внимание
Неуплата авансовых платежей по УСН не относится к налоговым правонарушениям, так как по факту налог должен быть уплачен позже, штраф за нее не выписывают. Однако на просроченные платежи начисляют пени.
Пени рассчитывают, исходя из неуплаченной суммы за все просроченные дни по изменяющейся процентной ставке:
- Для ИП и юрлиц при сроке неуплаты до 30 дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- Для юрлиц с 31-го дня – 1/150 ставки.
Пример расчета авансового платежа для ООО «Ромашка» за 1 квартал на УСН 6 % с вычетом на торговый сбор
ООО «Ромашка» работает в Москве. Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец марта составили 300 000 рублей.
Доходы от продажи товаров организациям по безналу составили 120 000 рублей.
Итого, доходы за 1 квартал составили 420 000 рублей.Расчет авансового платежа за 1 квартал:
420 000 × 6 % = 25 200 рублей.Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов и торговый сбор.
В ООО «Ромашка» 3 сотрудника, каждый из них получает зарплату в 40 000 рублей (до вычета НДФЛ).
40 000 × 3 = 120 000 рублей.
Организация перечислила в фонды взносы в размере 30,2 % от этой суммы:
120 000 × 30,2 % = 36 240 рублей ежемесячно, т.е. 36 240 × 3 = 108 720 рублей за квартал.Мы видим, что сумма взносов больше авансового платежа, но «предоплату по налогу» организация может уменьшить лишь на 50 %, то есть, сумма к уплате будет составлять:
25 200 × 50 % = 12 600 рублей.Дополнительно можно применить вычет на торговый сбор. Платеж за 1 квартал уплачен 28 апреля в сумме 30 000 рублей. Сумма торгового сбора больше остатка авансового платежа, поэтому организация сможет не платить авансовый платеж за 1 квартал
Таким образом, ООО «Ромашка» должна уплатить 0 рублей авансового платежа до 28 апреля.
Доходы, которые становятся базой для исчисления налога по УСН 6 %, учитываются нарастающим итогом: они суммируются не внутри каждого квартала, а с начала года. Когда мы рассчитываем сумму дохода за полугодие, 9 месяцев или за календарный год, мы суммируем все доходы за этот период. Затем из рассчитанной величины вычитаем уплаченные с начала года страховые взносы, больничные и торговые сборы, а затем уменьшаем полученную сумму на размер авансовых платежей, которые уплачены в предыдущие периоды.
Расчет УСН при превышении лимитов с 2023 года
От величины доходов и количества сотрудников будет зависеть налоговая ставка, которую должен применять упрощенец. Если доходы не превышают 188,55 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превышает 100 человек, платите налог по действующей в регионе ставке — от 1 до 6 %. При превышении указанных величин ставка налога по УСН «доходы» увеличивается до 8 %, независимо от наличия пониженной региональной ставки.
Повышенная ставка 8 % может применяться до тех пор, как организация утратит право на применение УСН. В 2023 году это происходит при нарушении следующих условий:
- Доходы превысили 251,4 млн рублей с начала года;
- Средняя численность сотрудников за отчетный и налоговый периоды превысила 130 человек.
Примеры платежных поручений на уплату аванса-УСН за 1 кв. 2023
Обратите внимание, что платежные поручения следует заполнять с учетом некоторых особенностей (в зависимости от выбранного способа внесения платежа по УСН за 1 квартал 2023 года).
Таблица. Как заполнять платежку по УСН за 1 кв.2023 года
| Номер поля | Наименование поля | Платежка на уплату ЕНП | Платежка на конкретный КБК вместо уведомлений |
| 101 | Статус плательщика | 01 | 02 |
| 104 | КБК | КБК единого платежа | Конкретный КБК |
| 105 | ОКТМО | 0 или ОКТМО | ОКТМО |
| 106 | Основание платежа | ||
| 107 | Период (КВ.01.2023) | Налоговый период, за который уплачиваете налог | |
| 108 | Номер документа-основания | ||
| 109 | Дата документа-основания |
Штрафы за несвоевременную уплату налога по УСН за 1 квартал 2023
При нарушении сроков перечисления авансовых или годового платежей по УСН налогоплательщика ждёт административная ответственность.
Страховые взносы нужно платить по новым правилам
Причина в том, что ПФР и ФСС объединились в Социальный фонд России. Теперь вместо разных видов страхования — ОПС, ОМС и ОСС — установили единый взнос с одним платежом, 30% от фонда оплаты труда.
Новый срок уплаты взносов — 28 число каждого месяца.
Срок подачи уведомлений на авансовые платежи по страховым взносам — 25 число месяца, следующего за месяцем периода оплаты. Исключение — месяцы, когда срок подачи уведомлений совпадает со сроком сдачи расчёта по страховым взносам (РСВ).
Сроки сдачи отчёта РСВ:
- за первый квартал — 25 апреля;
- за полугодие — 25 июля;
- за девять месяцев — 25 октября;
- за год — 25 января.
Что касается взносов ИП за себя в 2023 году, теперь они будут учитываться единой суммой в 45 842 ₽: из расчёта 36 723 ₽ на пенсионное страхование и 9119 ₽ на медицинское страхование.
Авансовые платежи просрочены: последствия и что делать
Важный момент, с которым стоит ознакомиться всем ИП – это санкции, применяемые в отношении должников по УСН. Если затянуть оплату аванса, придется выплатить пеню.
Начисляется она после того, как контролеры налоговой инспекции ознакомятся с предоставленной им отчетностью за прошедший год, перепроверят и сравнят насчитанные суммы с фактически уплаченными. Если они не перекроют друг друга, будет начислена пеня в полном объеме, зависящем от количества просроченных дней.
О сумме, которую необходимо уплатить для погашения просрочки бизнесмена проинформируют лишь после подачи годовой декларации и перерасчета всех денежных сумм. Пеня составляет одну трехсотую часть ставки рефинансирования банка Москвы.
Если факт неуплаты или недоплаты будет выявлен ИП самостоятельно, лучше поторопиться с погашением образовавшейся задолженности, поскольку чем меньше дней истечет после крайней даты, до которой следовало рассчитаться по авансу, тем меньше придется заплатить.
А вот итоговый годовой платеж лучше уплачивать своевременно. За более существенное нарушение предусмотрены и более серьезные штрафы. Это правило действует не только по «упрощенке», но и по любой другой системе налогообложения.
Упрощенная система налогообложения по максимуму упростила деятельность ИП. Однако, чтобы не переплачивать, следует вносить все платежи вовремя, либо погашать задолженности сразу же после обнаружения.
Когда платить авансовые платежи налога по УСН
Авансовые платежи по УСН нужно платить до 25 числа месяца, идущего за каждым кварталом. В 2022 году сроки уплаты авансов по УСН следующие:
- 1 квартал — 25 апреля 2022 года;
- полугодие — 25 июля 2022 года;
- 9 месяцев — 25 октября 2022 года;
Перечислять авансовые платежи нужно на тот же КБК, что и для годового платежа. Но нужно учесть, что для разных объектов налогообложения используются свои КБК. Кроме того, отдельные коды предназначены для уплаты штрафов и пени по налогу.
| Объект налогообложения | Вид платежа | КБК |
|---|---|---|
| «Доходы» | авансовый УСН | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| годовой УСН | ||
| пеня | 182 1 05 01011 01 2100 110 | |
| штраф | 182 1 05 01011 01 3000 110 | |
| «Доходы минус расходы» | авансовый УСН | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| годовой УСН | ||
| пеня | 182 1 05 01021 01 2100 110 | |
| штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
КБК для платёжных документов
КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2019 году продолжают действовать коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (в редакции от 26.11.2018). Убедиться в их актуальности вы всегда можете на сайте ФНС.
Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:
- неверное наименование банка получателя;
- неверный счет Федерального казначейства.
Однако, оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.
- КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) — 182 1 05 01011 01 1000 110;
- КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) — 182 1 0500 110.
Для кого в 2023 году АУСН
С 1 июля 2022 года в России действует экспериментальная система налогообложения – АУСН. Иначе говоря, автоматизированная упрощенка.
Самые главные плюсы нового спецрежима:
-
меньше отчетности в ИФНС и Соцфонд,
-
освобождение от уплаты страховых взносов с фонда заработной платы сотрудников. Но только до 5 сотрудников.
Пока бизнес может перейти на АУСН до 31 декабря 2027 года только в четырех регионах России: Москва и Московская область, а также Калужская область и Республика Татарстан.
Основные условия для перехода на АУСН:
-
работников в штате не более 5 человек;
-
годовой доход до 60 млн руб.;
-
остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн руб.;
-
зарплата сотрудникам выплачивается только в безналичной форме;
-
не применяются иные спецрежимы.
Если сумма уплаченных взносов превысила налог.
Представим следующую ситуацию. ИП на УСНО с объектом налогообложения «доходы» не имеет работников. Фиксированные страховые взносы и 1 % взносов на ОПС он уплатил в декабре для того, чтобы зачесть их сумму в уменьшение налога по итогам года (без учета ограничения 50 %). В результате сумма взносов превысила сумму налога по итогам года. Можно ли сумму превышения взносов над налогом зачесть в уменьшение авансового платежа за первый квартал следующего года?
В декларации по УСНО суммы страховых взносов для ИП, не производящего выплаты физлицам и, соответственно, указавшего признак налогоплательщика «2» в поле 102 разд. 2.1.1 декларации, не могут превышать суммы исчисленного налога. То есть по кодам строк 140 – 143 не может быть указана сумма, превышающая суммы исчисленного налога (авансовых платежей) в строках 130 – 133. Об этом сказано в п. 6.9 Порядка заполнения декларации по УСНО[1].
Следовательно, суммы ранее внесенных ИП авансовых платежей по УСНО по итогам года являются переплатой по налогу, подлежащей возврату из бюджета или зачету в счет предстоящих платежей в порядке, предусмотренном ст. 78 и 79 НК РФ.
Теперь о том, что касается части суммы фиксированного платежа по взносам (включая 1 %), не учтенной при расчете (уменьшении) «упрощенного» налога из‑за недостаточности исчисленного налога. Перенос этой суммы на следующий год Налоговым кодексом не предусмотрен, на что Минфин указал еще в Письме от 26.04.2013 № 03‑11‑11/14776.
Здесь уместно напомнить, что фиксированный платеж по взносам подлежит уплате в бюджет в срок до 31 декабря 2019 года, а сумма дополнительного платежа (исчисляемая в размере 1 % с доходов, превышающих 300 000 руб. за расчетный период) должна быть уплачена не позднее 1 июля 2020 года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
При этом периодичность уплаты ИП фиксированных страховых взносов в течение года не определена. То есть ИП вправе самостоятельно решить, как их уплачивать – либо в полном объеме и единовременно за текущий календарный год, либо частями в течение календарного года. Это в полной мере касается и дополнительного платежа. Соответственно, при грамотном подходе к уплате страховых взносов можно минимизировать потери в виде не зачтенных в уменьшение налога страховых взносов.
[1] Утвержден Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
Налоговое законодательство РФ разрешает некоторым частным предпринимателям и юридическим лицам применять льготные условия по налогообложению. Для этого необходимо перейти на особый налоговый режим. Одним из них является УСН или по-другому, упрощенная система налогообложения.
Если предприниматель решил перейти на УСН, то он обязан направить уведомление в территориальный налоговый орган до 31 декабря текущего года.
Выбирая УСН, частный бизнесмен имеет возможность определиться с формой налоговой базы. Существует 2 варианта.
В первом случае предприниматель будет платить налог, рассчитанный от совокупной суммы полученного дохода, а во втором – от заработка уменьшенного на затраты.
От формы налоговой база зависит и ставки. А для некоторых предпринимателей, которые занимаются определенным видом деятельности, может быть установлена нулевая ставка.
| Условия | Ставка, % | Дополнение |
| Налоговая база определяется совокупностью всех доходов | 6 | В некоторых регионах ставка может быть уменьшена до 1%. |
| Налоговая база определяется совокупностью доходов за вычетом затрат на ведение бизнеса | 15 | Регионам разрешено снижать ставку до 5%. |
| Ставка для бизнесменов, осуществляющих некоторые виды деятельности | Нулевая ставка устанавливается для предприятий, которые оказывают бытовые услуги, занимаются производством, научной деятельностью или оказанием соц. помощи. |
Срок уплаты УСН для юридических лиц
В соответствии со ст. 346.19 НК РФ отчётными периодами признаны:
- первый квартал;
- полугодие;
- девять месяцев.
Уплата налога за отчётный период осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем окончания отчётного периода (ст.346.23):
| Отчётный период | Дата уплаты налога |
| Первый квартал | 25 апреля |
| Полугодие | 25 июля |
| Девять месяцев | 25 октября |
Организации, находящиеся на УСН «доходы» по окончании отчётного периода обязаны исчислить размер авансового платежа в соответствии с определённой им ставкой налога и доходами, уменьшив их на сумму уплаченных страховых взносов, но не более 50% (ст.346.21 НК РФ).
Сумма авансового платежа рассчитывается нарастающим итогом, начиная с начала налогового периода (1 января) до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев.
Нормативные акты, регулирующие уплату налога
Нормативные акты представлены следующими документами:
| Нормативные акты | Комментарии |
| ст.75 НК РФ | Пени |
| ст. 122 НК РФ | Неуплата или неполная уплата налога |
| ст.346.21 НК РФ | Срок уплаты налога |
| ст.346.23 НК РФ | Срок представления налоговой декларации |
| ст. 346.19 НК РФ | Отчётные периоды |
| ст. 6.1 НК РФ | Порядок исчисления сроков |
| Письмо ФНС от 10.03.2011 № 3-2-15/12@ | Уплата минимального налога до окончания календарного года |
| ст.161 НК РФ | Налоговые агенты |
| ст. 3.5. КоАП РФ | Административный штраф |
Расчет авансовых платежей по УСН «Доходы минус расходы»
Авансовые платежи считают по формуле:
(Доходы за период – расходы за период) х 15% — (авансы за предыдущие периоды этого года)
При УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы и торговый сбор из рассчитанного платежа не вычитают. Эти платежи отражают в расходах, на которые уменьшают налогооблагаемую выручку. Ограничений для работодателей в этом случае нет.
Пример расчета УСН за второй квартал:
Доходы ООО с января по июнь – 2,5 млн.руб. Расходы за этот же период (включая все страховые взносы) – 1,9 млн.руб. По итогам первого квартала уже заплатили аванс в сумме 30 тыс.руб.
(2 500 – 1 900) х 15% — 30 = 90 тыс.руб. – к уплате по итогам первого полугодия.
Для упрощенцев с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога. Это 1% от всей годовой выручки без вычета расходов.