Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно указать налоговый период в платежке по НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.
Сотрудник был принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».
При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2023 года соответственно.
Перечислить НДФЛ в таком случае необходимо:
- за первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
- за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.
И отразить в отчётности следующим образом:
- зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
- зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Имущество организаций
В данном случае для налогов также применяется годовой период (п. 1, статья 379), а вот для промежуточной отчетности все зависит от имущественной стоимости, выступающей в качестве базы для расчета:
|
Стоимостный показатель |
Периодичность |
|
Среднегодовая |
Первый квартал, полугодие, девять месяцев |
|
Кадастровая |
I, II, III кв. |
Важно учитывать, что речь идет о региональном сборе, поэтому субъектные власти вправе самостоятельно принимать решения об отказе от установления временных рамок. Для уточнения информации по конкретному региону достаточно ознакомиться с местным законодательством.
Новые сроки и расчётный период
Когда платить налоги
С 2023 года компании будут переводить налоги на единый налоговый счёт к единому сроку — уплатить налоги нужно будет до 28-го числа каждого месяца. Расчётный период для НДФЛ установлен с 23-го числа предыдущего месяца до 22-го числа расчётного месяца.
Например, если компания удерживает НДФЛ с зарплаты, выплаченной с 23 марта до 22 апреля, то заплатить налоги с неё она должна до 28 апреля.
Специальные сроки для января и декабря
Январь: удержанные налоги с зарплаты, начисленной с 1 по 22 января, уплачиваются до 28 января.
Декабрь: удержанные налоги с зарплаты, выплаченной с 23 по 31 декабря, уплачиваются в последний рабочий день года.
Когда сдавать декларации
Установлен новый единый срок сдачи налоговых отчётов — до 25-го числа, следующего за отчётным периодом. У 6-НДФЛ отчётным периодом считается I квартал, 6 и 9 месяцев. За год декларацию сдаём до 25 февраля. 3-НДФЛ сдаётся за год до 30 апреля следующего года.
Что признается налоговым периодом по НДФЛ
Налог на доходы физических лиц является одним из основных видов прямых налогов. Рассчитывается он в процентном соотношении от общего дохода физического лица за минусом документально подтвержденных расходов, согласно действующему законодательству РФ. Кроме того, государством устанавливается и определенный период, за который производится расчет. Плательщиками выступают как лица, признанные налоговыми резидентами РФ, так и лица, просто получающие доход на территории страны, не являющиеся резидентами.
Налоговым периодом по НДФЛ признается весь прошедший календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря. Согласно ст. 216 НК РФ по окончании года все организации и ИП должны в полном объеме осуществить перечисления по НДФЛ.
На протяжении года предприятия и предприниматели, выполняющие функции налоговых агентов обязаны заниматься исчислением налога, его удержанием и перечислением в бюджет. Ранее это было необходимо делать по завершении налогового периода, то есть после окончания года, а с 2016-го компании и ИП обязали отчитываться по налогу на доходы физических лиц каждый квартал. Такая отчетность представляется по форме 6-НДФЛ. За несвоевременную сдачу данной формы или же за допущенные в ней ошибки предусмотрены штрафные санкции.
Как заполнять поля формы?
- В поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» необходимо ввести код налогового периода.
- Отражаем порядковый номер 01, 02, 03 или 04 квартального месяца в кодах:
- за 1 квартал: «21»;
- за полгода: «31»;
- за 9 месяцев: «33»;
- за год: «34».
Как заполнять поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» уведомления?
| Период | Код отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала) |
|---|---|
| 01.01–22.01 | 21/01 |
| 23.01–22.02 | 21/02 |
| 23.02–22.03 | 21/03 |
| 23.03–22.04 | 31/01 |
| 23.04–22.05 | 31/02 |
| 23.05–22.06 | 31/03 |
| 23.06–22.07 | 33/01 |
| 23.07–22.08 | 33/02 |
| 23.08–22.09 | 33/03 |
| 23.09–22.10 | 34/01 |
| 23.10–22.11 | 34/02 |
| 23.11–22.12 | 34/03 |
| 23.12–31.12 | 34/04 |
Исчисление: Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Уплата налога м. происходить 2 способами:
1) самостоятельная уплата налога налогоплательщиком – уплата налога производится до 30 июля года следующего за налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог сам всегда, когда это за него не делает налоговый агент.
2) уплата налога налоговым агентом – налоговыми агентами явл-ся российские организации, представительства иностранных организаций, ИП, адвокаты и нотариусы, от которых налогоплательщик получает доход.
Налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог ежемесячно нарастающим итогом (в первый месяц исчисляет за этот месяц, во второй месяц исчисляет за 2 месяца, при этом применяется вычет суммы, которую уплатили в первый месяц).
* Дата фактического получения дохода – ст. 223 НК – одна из следующих дат:
— выплата дохода в денежной форме,- зачисление банковский счет
— получение дохода в натуральной форме – в день получения им-ва
— дата фактической уплаты % либо фактического приобретение т, р, у – материальная выгода.
Налогоплательщик считается получившим доход, когда он реально получил им-во, м. им распоряжаться, приобретение права доходом не явл-ся (вексель – право требования).
Как вести и сдавать отчетность остальным физлицам
Некоторые виды доходов напрямую не связаны с работодателем либо ведением предпринимательской деятельности. Например, это получение крупных подарков, продажа имущества, выигрыши в лотереи и азартные игры, «авторские» наследников и правопреемников др. Все они перечислены в п. 1 ст. 228 НК РФ. По итогам налогового периода, который тоже составляет календарный год, физлицо обязано самостоятельно отчитаться по ним.
Также до 30 апреля следующего года нужно направить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. А не позднее 15 июля – погасить все налоговые обстоятельства по налогу перед казной.
В п. 1 ст. 227.1 НК РФ перечислена деятельность иностранных граждан, которая может приносить доход. Налоговый период для них по НДФЛ – тоже календарный год. Однако им нет необходимости подавать после окончания отчетного периода декларацию. Исключения названы в пункте 8 этой же статьи.
Таким образом, налоговый период по НДФЛ во всех случаях совпадает с календарным годом. Соответственно, весь 2018 год – это налоговый период по НДФЛ. А для ИП действует механизм авансовых платежей за весь это период и до 15 июля следующего года.
Информация по консолидированной группе
Нередко информация по налогу на прибыль формируется не по одному отдельному субъекту, а сразу по нескольким компаниям или обособленным подразделениям. Такие объединения называют консолидированной группой.
Если отчет в ФНС предоставляет именно такая консолидированная группа, то в декларации по налогу на прибыль указывается специфическая кодировка:
- Значение «13» предусмотрено для обозначения фискальной информации, сформированной за 1 кв. года.
- Кодировка «14» — информация предоставлена консолидированной группой налогоплательщиков за первое полугодие.
- Обозначение «15» — отчет сформирован группой налогоплательщиков за первые девять месяцев (январь-сентябрь).
- Цифры «16» обозначают, что информация в декларации предоставлена за полный финансовый год с января по декабрь по консолидированной группе налогоплательщиков.
Отчетность по начисленному НДФЛ работодателями
После закончившегося налогового периода предприятия и ИП, являющиеся работодателями, в обязательном порядке предоставляют отчетные данные в налоговую инспекцию.
Во-первых, как налоговым агентам им требуется отразить полученные доходы работника, удержанный и перечисленный подоходный налог в справке 2-НДФЛ. Отчетность по доходам работников должна поступить в ИФНС до 1 апреля следующего за налоговым периодом года. За несвоевременную подачу справок положен (в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ) штраф в сумме 200 рублей за единицу просроченного документа. Справки предоставляются как в бумажном виде, так и посредством электронной подачи отчетности.
Все о сдаче этого вида отчетности вы узнаете из нашей рубрики «Справка 2-НДФЛ».
Второй отчет по НДФЛ, который сдают работодатели, — расчет 6-НДФЛ. Он, правда, имеет иную периодичность сдачи — поквартальную с предоставлением итогового расчета по году. Срок сдачи годовой формы такой же, как и у 2-НДФЛ, — 1 апреля. Штраф за несдачу — 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Этому расчету посвящена наша рубрика «Расчет 6-НДФЛ».
Отчетность по начисленному НДФЛ ИП
Налоговый период по НДФЛ рассчитывается ИП на общих основаниях как календарный год. Отчитаться по своим доходам им необходимо включительно до 30 апреля, предоставив декларацию 3-НДФЛ.
О ней смотрите подборку материалов рубрики «Декларация (НДФЛ)».
Уплата подоходного налога (п. 9 ст. 227 НК РФ) осуществляется в несколько этапов:
Что касается декларации 4-НДФЛ, то она предоставляется недавно зарегистрированными предпринимателями в течение 5 дней, следующих за месяцем впервые полученного дохода, для исчисления возможных авансовых платежей. Еще одно основание подачи 4-НДФЛ — изменение суммы предполагаемого дохода не менее 50% по отношению к предыдущему периоду (письмо Минфина РФ от 01.04.2008 № 03-04-07-01/47 «О порядке исчисления авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц»). Авансовые платежи подвергаются перерасчету (п. 10 ст. 227 НК РФ).
Размер штрафа за несвоевременную сдачу декларации 3-НДФЛ составляет не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). По нарушенным срокам подачи отчетности 4-НДФЛ налоговики могут применить меры согласно ст. 126 НК РФ.
Что значит выражение «период налоговых выплат»
Период налоговых выплат — это временной промежуток по окончании налогового периода, когда в законодательно определенные сроки налогоплательщики производят налоговые платежи в бюджет. Обычно употребляется выражение «срок уплаты налога» — он, как и длительность налогового периода, определяется нормами НК РФ.
Предельные сроки уплаты, как правило, из года в год остаются неизменными, и налогоплательщик заранее к ним готовится, чтобы оплатить свои налоговые обязательства в срок и в полном объеме. Однако под давлением обстоятельств коррекции все-таки производятся. Например, для такого налога, как НДС, законодателями неоднократно за последние годы изменялся срок и порядок уплаты. Некоторое время назад ежеквартально рассчитываемые суммы НДС уплачивались плательщиками этого налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сейчас срок уплаты отодвинули до 25-го числа, а сумма НДС, подлежащая уплате по окончании квартала, делится на 3 части и уплачивается в течение 3 месяцев равными долями.
Разобраться со всеми нюансами налогового и отчетного периодов по НДС, а также узнать особенности уплаты его в бюджет, поможет материал «Сколько составляет налоговый и отчетный период по НДС».
Что признается налоговым периодом по НДФЛ
Налог на доходы физических лиц является одним из основных видов прямых налогов. Рассчитывается он в процентном соотношении от общего дохода физического лица за минусом документально подтвержденных расходов, согласно действующему законодательству РФ. Кроме того, государством устанавливается и определенный период, за который производится расчет. Плательщиками выступают как лица, признанные налоговыми резидентами РФ, так и лица, просто получающие доход на территории страны, не являющиеся резидентами.
Налоговым периодом по НДФЛ признается весь прошедший календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря. Согласно ст. 216 НК РФ по окончании года все организации и ИП должны в полном объеме осуществить перечисления по НДФЛ.
На протяжении года предприятия и предприниматели, выполняющие функции налоговых агентов обязаны заниматься исчислением налога, его удержанием и перечислением в бюджет. Ранее это было необходимо делать по завершении налогового периода, то есть после окончания года, а с 2016-го компании и ИП обязали отчитываться по налогу на доходы физических лиц каждый квартал. Такая отчетность представляется по форме 6-НДФЛ. За несвоевременную сдачу данной формы или же за допущенные в ней ошибки предусмотрены штрафные санкции.
Сущность налогового периода НДФЛ
Налоговый период по налогу на доход физического лица в российском законодательстве установлен как отрезок времени, по истечении которого окончательно устанавливается размер суммы, необходимой для уплаты сбора. НК РФ п.1 ст. 55: «…период, по истечении которого определяется налоговая база и сумма налога…».
Если говорить о НДФЛ, то для него этот срок составляет один календарный год, то есть 12 месяцев работы, за которую платят зарплату.
Обратите внимание! При официальном трудоустройстве на зарегистрированном предприятии работодатель самостоятельно отсчитывает сумму всех взносов и выдаёт сотруднику только чистую зарплату. Но бывают ситуации, когда наниматель вычитает только НДФЛ, а другие налоги (медицинское страхование, безработица и т. д.) приходится погашать работнику самостоятельно. Тогда ему придётся идти в налоговую и брать с декларацию, которую потом передадут органам для фиксации заработка и льгот со скидками с него.
Всего в Российской Федерации существует несколько ставок налогообложения — 9, 13, 15, 30, 35 процентов. К примеру, 9% взноса нужно заплатить с дивидендов компании. Долей в 13% как раз является НДФЛ, а 15% — доход от организаций лицам, которые не являются иностранными гражданами. Для них период определения базы может несколько изменяться (все нюансы прописаны в НК).
После погашения сбора наступает отчётный период по налогу на доходы физических лиц. Это делается для экономии времени работникам инспекции, а также узаконивает все платежи и отчисления в бюджет. Организация или индивидуальный предприниматель обязаны сначала сформировать зарплаты сотрудникам, затем вычесть с них все виды налогов, а на руки дать только чистую получку и при этом заверить всё в письменном виде. Налоговый период, за который формируется база, составляет один год. В конце, вместе с уплатой, наступает отчётный срок, длительность которого меняется для различных субъектов:
- работодатели — до 1 апреля в следующем полугодии налогового периода;
- индивидуальные предприниматели — до 30 апреля при тех же обстоятельствах;
- остальные лица — до 30 апреля.
В течение этого времени инспекции нужно предоставить документ — отчёт. Он представляет собой обыкновенную декларацию, в которой должны быть записаны все доходы и действующие льготы по налогам. Если этого не сделать, то работодателю назначат штраф в размере 200 рублей за одну справку 2-НДФЛ. Их должно быть столько, сколько есть зарегистрированных сотрудников на предприятии.
Если говорить об ИП, то им нужно предоставлять декларацию 3-НДФЛ.
Важно! Выплата окончательного сбора производится не сразу, а с определённой периодичностью на протяжении последующего налогового периода. Сначала необходимо погасить половину за срок с января до июня, затем четверть — c июля до сентября, последние 25% — за октябрь. Проигнорировав обязанность о предоставлении отчёта, нарушитель получит штраф 1000 рублей.
Исчисление: Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Уплата налога м. происходить 2 способами:
1) самостоятельная уплата налога налогоплательщиком – уплата налога производится до 30 июля года следующего за налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог сам всегда, когда это за него не делает налоговый агент.
2) уплата налога налоговым агентом – налоговыми агентами явл-ся российские организации, представительства иностранных организаций, ИП, адвокаты и нотариусы, от которых налогоплательщик получает доход.
Налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог ежемесячно нарастающим итогом (в первый месяц исчисляет за этот месяц, во второй месяц исчисляет за 2 месяца, при этом применяется вычет суммы, которую уплатили в первый месяц).
* Дата фактического получения дохода – ст. 223 НК – одна из следующих дат:
— выплата дохода в денежной форме,- зачисление банковский счет
— получение дохода в натуральной форме – в день получения им-ва
— дата фактической уплаты % либо фактического приобретение т, р, у – материальная выгода.
Налогоплательщик считается получившим доход, когда он реально получил им-во, м. им распоряжаться, приобретение права доходом не явл-ся (вексель – право требования).
Налоговый и отчетный периоды по НДФЛ
Налоговый и отчетный периоды по НДФЛ имеют разные временные рамки и определения. Налоговым периодом признается тот промежуток времени, за который исчисляется налоговая база и рассчитывается сумма к уплате в бюджет (как правило, календарный год). Отчетным же периодом считается промежуток времени, по окончании которого налоговый агент или сам налогоплательщик должен отчитаться перед государством и представить всю необходимую отчетность.
Налоговый период может иметь один или даже несколько отчетных периодов. Так, с введением ежеквартального отчета 6-НДФЛ (нарастающим итогом) и годовой отчетности по той же форме по данному виду налога имеется несколько отчетных периодов.
Согласно законодательству РФ ежеквартальные отчеты должны быть представлены в ИНФС не позднее последнего дня месяца, идущего за прошедшим кварталом. Годовая же отчетность сдается не позднее 1 апреля следующего года. Кроме формы 6-НДФЛ по окончании года представляются также справки по сотрудникам по форме 2-НДФЛ.
***
Избежать штрафных санкций и других проблем с законодательством можно, только имея четкое представление о том, что такое налоговый период, какие он имеет временные рамки и какая форма отчетности должна быть использована.
Налоговым периодом по НДФЛ считается календарный год. В зависимости от даты создания организации или ИП этот срок может иметь другие временные рамки. Отчитываться по данному виду налога необходимо ежеквартально путем представления в ИФНС формы 6-НДФЛ.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».